（1）出租门面房，取得租金收入450,000元。
（2）将一套闲置住房按市场价格对外出租，一次性预收全年租金30000元。
（3）将境内一套别墅转让，取得转让收入4,800,000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款
2，200，000元，相关税费100,000元。
（4） 将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320,000元，该证券的购买价为240,00
元。
（5）通过互联网向境外某酒店订房，网上陈某支付给该酒店房费21500元。 （6）将境外的不动产转让给美国某企业，取得净收入180,000元。
根据上述资料，计算回答下列问题： （1）陈某出租门面房应缴纳的营业税； （2）陈某转让别墅行为应缴纳的营业税； （3）陈某应代扣代缴的营业税；
（4）陈某应缴纳和代扣代缴的营业税的合计金额。
答案：（1）业务1：属于服务业，应纳营业税=450,000*5%=22500（元）
（2）业务3：应纳营业税=（4，800,000-2,200,000）*5%=130,000（元）
自2011年1月28日起，个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销
售收入减去购置房屋的原价后的差额征收营业税。
（3）业务5：支付给境外酒店的房费不需要缴纳营业税。
（4）业务2：个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税。租赁业务预收的租金应于收到
预收款时全额计征营业税。应纳营业税=30,000*3%*50%=450（元）
业务4：个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免营业税。 业务6：不征收营业税。
陈某合计应纳营业税=450+22500+130,000=152，950（元）
17.某宾馆经营餐饮、住宿、歌舞娱乐、画廊、商品销售业务，并能分账核算兼营业务，是增值税小规模纳
税人，3月收入情况如下：
（1）餐厅现场消费的餐饮收入为20万元，另有加收的15%的服务费收入3万元； （2）歌厅取得门票收入2万元，酒水饮料收入5万元；
（3）客房住宿收入10万元，因旅客不慎毁坏浴缸，收取房费之外赔偿金0.3万元； （4）小卖部销售商品收入3.09万元；（已知当地娱乐业的营业税税率为20%） 要求计算：（1）该宾馆当月餐厅收入应纳的营业税；
（2）该宾馆当月歌厅收入应纳的营业税； （3）该宾馆当月客房收入应纳的营业税 （4）该宾馆当月小卖部收入应纳的增值税。
餐厅收入（含15%附加服务费）属于餐饮服务，应纳营业税=（20+3）*5%=1.15（万元） （2）该宾馆当月歌厅收入应纳的营业税
歌厅门票收入及酒水饮料收入属于娱乐业，应纳营业税=（2+5）*20%=1.4（万元） （3）该宾馆当月客房收入应纳的营业税=（10+0.3）*5%=0.52（万元） （4）该宾馆当月小卖部收入应纳的增值税=3.09÷（1+3%）*3%=0.09（万元）
答案：（1）该宾馆当月餐厅收入应纳的营业税
企业所得税法：
1、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）
A、登记注册地标准 B、所得来源地标准 C、经营行为实际发生地标准 D、实际管理机构所在地标准
答案：AD
2、依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）
A、销售货物所得 B、权益性投资所得 C、动产转让所得 D、特许权使用费所得
答案：D
3、以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。
A、在中国境内的居民企业
B、在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业 C、在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业
答案：AB
4.下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有（ ）
A、债务的豁免 B、股权投资 C、劳务 D、不准备持有至当期的债券投资
答案：BCD
5.某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生合理的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用40万元，假设该企业无其他纳税调整事项，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调整应纳税所得额多少万元？
答案：税法规定，职工福利费可扣除金额=500*14%=70（万元）， 职工福利费应调增应纳税所得额=90-70=20（万元）
职工教育经费可扣除金额=500*2.5%=12.5（万元），软件企业职工培训费用40万元可全额扣除，职工教育经费应调增应纳税所得额=60-12.5-40=7.5（万元）
合计应调增应纳税所得额=20+7.5=27.5（万元）
6.某公司2013年度“财务费用”账户中含有两笔利息支出：（1）1月初以年利率8%向某经批准从事信托投
资业务的公司借入的期限为9个月的生产用资金300万元的借款利息；（2）2月末向某事业单位借入的与第一笔借款同期的生产周转用资金100万元的借款利息10.5万元。该公司2013年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？
答案：经批准从事信托投资业务的公司属于金融机构范畴，该企业可在计算应纳税所得时扣除的金融机构利息费用=300*8%÷12*9=18万元
向事业单位等非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100*8%÷12*9=6（万元），该企业支付的利息10.5万元超过按同期同类金融机构贷款利率计算的利息费用，只可按照限额扣除。该公司2013年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=18+6=24（万元）
7.某居民企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2013年1月1日至12月31日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2013年10月31日达到预定可使用状态并交付使用，11月30日做完工结算，不考虑折旧问题，该企业当年税前可扣除的利息费用是多少？
答案：固定资产购建期间的合理的利息费用应予以资本化，达到预定可使用状态交付使用后发生的利息，可在发生当期按规定扣除。该企业当年税前可扣除的利息费用=32÷12*2=5.33（万元
8.某工业企业2013年销售货物收入3000万元（不含税，下同），出租设备收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让一间车库收入700万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在企业所得税前列支的业务招待费金额是多少？
答案：确定计算业务招待费税前扣除限额的基数=3000+300+100+600=4000（万元），转让车库收入、接受捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费税前扣除限额的基数。
第一标准为发生额的60%：30*60%=18（万元）
第二标准为销售（营业）收入的5‰:4000* 5‰=20（万元）
两数据比大小后择小者：其当年可在企业所得税前列支的业务招待费金额为18万元。
9.2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，另发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，
转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元（已取得相应发票），业务宣传费80万元。2013年度该企业在计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计多少万元？
业务招待费：2000*5‰=10（万元），30*60%=18（万元），可扣除10万元。
广告费业务宣传费：2000*15%=300（万元）﹤320万元（240+80），可扣除300万元。 可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为10+300=310（万元）
10.某居民企业按照规定计算出利润总额300万元，当年直接到受灾现场给受灾灾民发放慰问金10万元，
通过省级人民政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整多少万元应纳税所得额？
答案：其当年可在企业所得税前列支的公益性捐赠限额=300*12%=36（万元）
通过省级人民政府机关对受灾地区的捐赠30万元低于限额36万元，所以可以全额在税前扣除，不需纳税调整。
直接给受赠人的捐赠在企业所得税前不得扣除。所以应调增应纳税所得额10万元。
11.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）
A、企业之间支付的管理费 B、企业内营业机构之间支付的租金 C、企业向投资者支付的股息 D、银行企业内营业机构之间支付的利息
答案：ABC
12.假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下:(1) 取得销售收入2500万元。(2)销售成本1100万元。
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
答案：（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元） （2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75（万元） （3）业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6（万元）
2500×5‰=12.5（万元）>9（万元）
（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元） （5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元) （6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85（万元） （7）2008年应缴纳企业所得税=270.85×25%=67.71（万元） 13.某国有工业企业2010年度生产经营情况如下：
（1）销售收入4000万元，销售成本2200万元，增值税800万元，城市维护建设税及教育费附加80万元； （2）销售费用800万元，其中含广告费500万元、业务宣传费200万元；
（3）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、新产品研究开发费用60万元；
（4）财务费用100万元，其中含按10%年利率支付发行债券的利息支出40万元、按10%年利率支付非金融借款机构的借款利息50万元（银行同类同期贷款利率6%）；
（5）投资收益20万元，其中国债利息收入5万元、从联营企业分回的利润15万元；
（6）营业外支出90万元，其中含向供货商支付的违约金20万元、接受工商局罚款10万元、公益性捐赠
支出40万元。
请问：该企业2010年度会计利润是多少？应纳税所得额是多少？应缴纳企业所得税是多少？ （1）会计利润=4000－2200－80－800－500－100+20－90=250（万元）
（2）应纳税所得额的计算：
广告宣传费税前列支限额=4000×15%=600（万元） 广告宣传费应调增应纳税所得额=500+200-600=100（万元） 业务招待费按60%计算=50×60%=30（万元） 业务招待费税前列支限额=4000×5‰=20（万元） 业务招待费应调增应纳税所得额=50-20=30（万元）
新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=60×50%=30（万元） 借款利息应调增应纳税所得额=50-50÷10%×6%＝20（万元） 国债利息收入应调减应纳税所得额=5（万元）
从联营企业分回的利润应调减应纳税所得额=15（万元） 接受工商局罚款应调增应纳税所得额=10（万元） 公益性捐赠税前列支限额=250×12%=30（万元） 公益性捐赠应调增应纳税所得额=40-30＝10（万元）
应纳税所得额=250+100+30-30+20-5-15+10+10=370（万元） （3）2010年应纳企业所得税＝370×25%＝92.5（万元）
14.综合习题：1、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩电，假定2014年度有关经营业
务如下：
1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元； 3）出租仓库取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元，取得国债利息收入30万元；
4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元；支付购买原材料取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税发票上注明运费146.36万元； 5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元； 6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元
7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）
8）实发工资540万元，发生的工会经费15万元，职工福利费82万元、职工教育经费18万元，均已计入相关的成本、费用；
9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 （取得的相关票据均通过主管税务机关认证） 根据上述资料，计算下列问题： （1）企业2014年应缴纳的增值税 （2）企业2014年应缴纳的营业税
（3）企业2014年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加 （4）企业2014年实现的会计利润 （5）广告费用应调整的应纳税所得额 （6）业务招待费应调整的应纳税所得额 （7）财务费用应调整的应纳税所得额
（8）工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额 （9）公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额 （10）企业2012年度企业所得税的应纳税所得额 （11）企业2012年度应缴纳的企业所得税
答案1）企业2014年应缴纳增值税=8600*17%-（8.5+510+146.36*11%）=1462-534.6=927.4（万元）注：
试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 2）企业2014年应缴纳的营业税=200*5%=10（万元）（租金收入应纳营业税）
3）企业2014年应纳城建税、教育费附加和地方教育费附加=（927.4+10）*（7%+3%+2%）=112.49（万元） 4）企业2014年实现的会计利润
=8600+700+200+50+8.5+30-5600-100-1650-850-80-300-10 -112.49=826.01（万元）
注：捐赠收入：（50+8.5）万元 5）广告费用应调整的应纳税所得额：
广告费扣除限额=（8600+200）*15%=1320（万元） 应调增应纳税所得额=1400-1320=80（万元） 6）业务招待费应调整的应纳税所得额：
90*60%=54（万元）﹥（8600+200）*5‰=44（万元） 应调增应纳税所得额=90-44=46（万元） 7）财务费用应调整的应纳税所得额：
应调增应纳税所得额=40-500*5.8%=11（万元）
8）工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=（15+82+18）-【540*（2%+14%+2.5%）】=115-99.9=15.1（万元）
9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-826.01*12%=150-99.12=50.88（万元）
10）企业2014年度企业所得税的应纳税所得额=826.01+80+46+11+15.1+50.88-30-500- 100*50%=448.99（万元）
注：30万元—国债利息
转让技术所得=700-100=600（万元）﹥500万元500万元免税，100万元减半征收。 11）企业2014年度应缴纳的企业所得税=448.99*25%=112.25（万元）
个人所得税
1、下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的有（ ） A、甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理的兼职所得 B、李四退休后再任职取得的所得
C、任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的所得 D、某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得
答案：BCD
选项A兼职所得应按“劳务报酬所得”计算个人所得税
2、下列各项中，应当按照工资、薪金所得“项目征收个人所得税的有（ ） A、劳动分红 B、独生子女补贴 C、差旅费津贴D、超过规定标准的误餐费 答案：AD
3.下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有（ ） A、个人因从事彩票代销业务而取得的所得
B、法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车 C、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
答案：AC
4.张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享餐厅经营成果；李某承包了
一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，同时李某每年要上交承包费50万元，其余