（6）答：上述资料（3）如果不进行调整的话，将使得本年的税前利润高估了××元。如果本次审计仅对资料（3）进行调整的
话，经审定的“应交所得税”账户余额应为××元。
6．（1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。 （2）在会计报表的审计中尚有哪些项目（至少列二种）还可以采用函证方式，其应在何种情况下运用。
种 类 银 行存款 应否函证 认定事项 函证内容 函证对象 函证方式 答：
应收账款 应付账款 固定资产 1．以应付账款为例，说明本题的解题方法：
种类 应付账款 应否函证 仅在下列情形函证 1．控制风险较大 2．金额大 3．被审单位经济困难 认定事项 应付账款的真实性 函证内容 被审计单位欠客户金额 函证对象 债权人 函证方式 肯定式或否定式 2．除银行存款、应收账款、应付账款和固定资产等项目外，存货和实收资本（股本）也可以使用函证程序。 7.华盛有限公司2002年5月31日编制的资产负债表部分项目金额如下： “应收账款”项目40000元； “坏账准备”项目5000元； “预付账款”项目15000元； “存货”项目2660000元； “待摊费用”项目5000元； “应付账款”项目35000元； “预收账款”项目12500元； “预提费用”项目-2000元； “利润分配”项目5000元；
经注册会计师刘可、李明审查，该公司2002年5月末有关账户余额如下表所示： 单位：元
总账 所属明细账户 账户 借方 贷方 账户 借方 贷方 应收账款 40000 A公司 50000 B公司 10000 预付账款 15000 C公司 17500 D公司 2500 坏账准备 物资采购 原材料 5000 50000 2500000 低值易耗品 10000 材料成本差异 库存商品 40000 委托代销商品 60000 待摊费用 5000 应付账款 预收账款 预提费用 利润分配 答：
2000 甲材料 50000 甲材料 250000 乙材料 2250000 20000 01# 产品 10000 03#产品 30000 02# 产品 60000 35000 E公司 39000 F公司 4000 12500 G公司 14000 H公司 1500 5000 未分配利润 5000 要求：核实并纠正华盛有限公司的资产负债表项目错误金额，并说明理由。
1.根据资产负债表的编制要求，该公司2002年5月末资产负债表中有关项目金额如下所示： （1）应收账款项目46500元；（以下各项目请自行计算） （2）预付账款项目××元 ； （3）存货项目××元 ； （4）待摊费用项目××元 ； （5）应付账款项目××元 ； （6）预收账款项目××元 ； （7）预提费用项目××元。
2.按照正确的数据调整资产负债表中有关项目，并进一步追查其错误的原因，同时追究有关责任人的责任。
8．资料：某审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一
批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。
要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。 答：
华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的
40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）
（1）补提坏账准备 ××（千元） 借：以前年度损益调整 ×× 贷：坏账准备 ×× （2）调整应交所得税
借：应交税金—应交所得税 ×× 贷：以前年度损益调整 ××
（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配—未分配利润 ×× 贷：以前年度损益调整 ×× （4）调整利润分配有关数字 借：盈余公积 ×× 贷：利润分配—未分配利润××
（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字
9．[资料] 注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时，发现该公司于2002年10月8日为客户定制一套
软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2002年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2002年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提公积金和公益金）
[要求]1。审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见； 2．计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。 答：
2002应确认的收入为：劳务总收入×劳务完工程度-以前年度已确认的收入 2002应确认的费用为：劳务总成本×劳务完工程度-以前年度已确认的费用
2002年度少计收入××万元；多计成本××万元；从而影响想当年的财务成果。当期共少计××万元，建议调整分录为： 借：应收账款 ×× 贷：以前年度损益调整 ×× 同时，调整多计的成本：
借：劳务成本 ×× 贷：以前年度损益调整 ×× 另外，计算、补交所得税：×× 借：以前年度损益调整 ×× 贷：应交税金——应交所得税 ×× 计算、补提公积金和公益金： 借：以前年度损益调整 ×× 贷：利润分配——未分配例如 ×× 借：利润分配——未分配例如 ×× 贷：盈余公积——法定公积金 ×× ——公益金 ××
10． 审计人员对B工厂2002年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：
1．2003年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期
为2002年12月26日。
2．当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发
现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2003年1月4日收到后付款。
3．2003年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2002年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因
2002年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
4．按顾客特殊订单制作的某产品，于2002年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2003年1月5日送
出，但未包括在2002年12月31日存货内。
[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2002年12月31日的存货内，并说明理由。 答：1．不应包括在2001年存货内，因目的地交货，交货期为2002年，应以收到货款为准；
2．应包括在2001年存货内，因2002年1月4日收到货物才付款，2001年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成
立；
3．应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货； 4．不应包括在2001年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。
11．某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2003年2月10日完成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，
正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：
（1）原承接CA股份有限公司2001年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是CA股份有
限公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至2003年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。
（2）CA股份有限公司销售部2002年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用（折旧年限为5年，
净残值率5%）。
（3）CA股份有限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。
[要求]（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。 （2）如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。 答：1.针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为： （1）出具保留意见审计报告。
（2）应建议该公司补提8-12月份折旧，同时冲减管理费用××元，并增加固定资产。
（3）建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；如果拒绝接受建议
则出具保留意见审计报告。
2．草拟审计报告。
12．审计人员王敏在对BD公司2002年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致
该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。
要求：（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。 （2）王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任。
答： 1.王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任，应当从评估审计风险、规划审计工作、编制和实施审计计划等方
面入手来做相应的工作，并承担其审计责任。
2.王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任，应当从向其管理当局或高层管理人员通报所发现的错误与舞弊，必要时，征求
律师意见或解除业务约定。