财务工作有章可循，又能保证企业职责清晰及有效制约。通过制定合理明确的财务职责、工作范围和权限，逐步建立财务岗位职责分明、各环节紧密联系的内部控制制度。建立健全有效的财务内部控制制度，能更好的规范财务人员工作行为，能更好地帮助财务主管人员发现工作过程中存在的漏洞和问题，同时也能为财务人员的业绩考核提供可靠的依据和标准。
3、加强内部控制理论的研究
财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破。
首先是科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。 其次，准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。 第三则是合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。 第四是统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。
此外，基本规范还开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制。
财政部同国务院有关部门着力抓好基本规范的贯彻实施工作。下一阶段要重点抓好六方面的工作：一是着力抓好实施准备工作，研究制定具体实施办法，采取有效措施降低企业实施成本，稳步扩大基本规范实施范围；二是着力加强宣传培训，为贯彻实施基本规范营造良好的舆论氛围和社会环境；三是着力健全内控规范体系，逐步建立一套以基本规范为统领，以评价指引、应用指引和内部控制鉴证指引等配套办法为补充的内控标准体系；四是着力巩固科学民主决策机制，充分调动各方面的积极性、主动性和创造性，为建设高质量的内控标准体系提供强大智力支持；五是着力推进内控国际趋同，通过促成我国内部控制标准与国际内部控制框架的趋同乃至等效，为支持我国企业走出去提供积极支持；六是着力发挥体系联动效应，研究分析会计准则、审计准则、内控规范、会计教育与人才评价、信息化建设之间的联动关系，最大限度地发挥整体联动效应，更好地为经济社会可持续发展服务。
4、给财务人员创造学习条件,调动其积极性
有组织、有计划地给财务人员创造学习条件,促使其知识水平和业务能力的提高,建立财务人员工作业绩考评和奖励制度,充分调动财会人员的积极性,为加强财务管理献计献策。培养财会人员不仅要懂得会计核算,更重要的是善于理财.善于管理。充分调动企业财务管理人员积极性,努力提高企业财务管理水平。
企业财务管理水平作为企业管理工作的质量体现,表明财务管理是企业整个管理的核心。
开展不定期的财务内部检查，加强财务监管。建立了健全完善的财务内部控制制度后，如果得不到有效的执行，只能流于形式，难以提高企业财务内部控制力度，可能导致财务管理活动混乱，给不良分子可趁之机。因此我们只有坚持不懈地对财务内部控制制度的执行情况开展不定期检查活动，才能保证财务内部控制制度的关键性作用得以有效发挥。财务内部检查从内容上说，可以是制造型企业全方位的检查，也可以是对重要岗位和车间的个别检查；从范围上说，可以针对所有财务人员，也可以是针对某些财务人员的个别行为。实践证明，
通过开展不定期的财务内部检查，制造型企业能够及时发现财务工作中出现的各种问题，保证制造企业财务内部控制制度的有效执行。
5、加强对内部控制行为主体“人”的控制,把内部控制工作落到实处 企业内部控制失效,经营风险、会计风险产生,行为主体全是“人”。只有上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部控制工作做好。具体讲,除领导本身应以身作则起表率作用外,还应做好以下几点工作:
第一,要及时掌握企业内部控制人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪,必然有其动机,因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况,掌握可能使有关人员犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。
第二,对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体“人”的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育,增强自我约束能力,自觉执行各项法律法规,遵守财经纪律,做到奉公守法、廉洁自律;加强继续教育,要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识的培训,以提高其工作能力,减少业务处理的技术错误。
6、提高财务人员企业财务成本控制水平
提高企业财务成本控制水平,是企业财务管理人员追求的目标,也是充分发挥企业财务管理人员作用的关键所在。企业的财务人员要提高诚信意识,不断夯实基础工作,确保会计信息高质量,要着重于建设成本控制体系,锁定企业成本控制目标,实施生产经营全过程的成本控制。
提高财务管理人员的职业素养。会计是财务工作的主要承担者，其敬业精神、业务水平、个人素质以及道德修养等方面的职业素养直接决定企业财务内部控制制度的执行情况。如果会计人员的职业素养低下，敷衍了事，对制造企业财务内部控制制度的执行将产生巨大偏差，并造成严重的财务管理混乱，影响制造型企业的日常生产和经营，因此提高财务管理人员的职业素养是建立健全财务内部控制制度的重要影响因素。
7、制定有效的激励与约束机制，完善内部控制手段 是制定科学的业绩评价机制。针对不同的组织和岗位分别制定科学合理的评价标准，采用科学的评价方法，在排除不可控因素影响的情况下，对工作业绩区分出优良、合格和不合格，并就不同的工作业绩进行经济性与非经济性的奖励或处罚，从而激发制造型企业管理人员的工作热情和责任感。更重要的是通过对内部控制评价机制，发现财务内部控制作用弱化的原因及薄弱环节，不断完善，使财务内部控制制度发挥应有的作用。
二是制定系统的财务管理模式。第一，制定实施科学有效的财务政策、会计政策和报账政策，使企业管理层在这些规范的政策指导和约束下，积极有效的开展企业的日常经营活动。其次，根据制造型企业的实际情况，将财务制度具体化，规范化，制定出可操作性较强的系统化的财务管理制度，同时给予严格的执行，促使财务行为合理化、规范化，合理配置经济资源以促进经营目标的实现。最后，通过系统、科学的收集与经济活动有关的统计数据，运用有效的分析方式，为决策提供科学的依据。
三是明确企业管理目标。企业有关管理人员要分别参与特定工作目标的制定，将企业目标进行有效的层层分解，落实到具体负责人员，职责到个人，从而能够使其在工作中能自觉的发挥聪明才智，尽自己的最大努力完成工作任务，积极预防和纠正偏差。同时企业长远目标的制定，必须让企业全体员工及时了解并积极参与，从而有利于激发广大员工的积极性，调动每个员工的责任心，为实现企业目标而共用努力工作。
四是积极有效的授权。经济与管理活动在充分有效授权管理下，可以使每个员工在所授权利的规范下开展各项活动。授权可以分为一般授权与特定授权，前者指制造企业高层制定整个企业的战略定位以及应当遵循的规章制度，由全体人员据此积极有效开展工作。而特定
授权是指高层根据工作的需要、业务人员的特点，专门授予有关部分和人员特定的管理权利。
8、实施科学的财务风险管理，确保内部控制目标的实现 财务内部控制服务于企业的战略定位，因此为保证企业目标的实现，就必须积极有效的分析来自企业内外部环境和各种风险，同时针对各种风险分别进行评价，实行科学的规划、控制和监管，也就是实行科学的风险管理。制造企业财务风险管理的核心问题，就是不断发现财务内部控制中潜在或已经显现的风险，并采取积极有效的措施来进行科学化管理。同时公司高层和审计部门应当定期开展风险审计，做好企业的财务风险管理工作，把企业的财务风险降到最低程度
9、完善我国内部控制评价信息披露的建议 为了加强企业内部控制评价信息披露，一方面要在内部控制评价信息提供者方面加以规范；另一方面也要满足内部控制评价信息披露的信息需求者的要求。同时，要保证披露的信息有效且能及时为信息需求方所用，必须制定内部控制评价信息披露的规范并明确内部控制评价信息的披露方式。
（一）内部控制评价信息提供者的规范
信息提供者进行内部控制评价的目的是表明企业内部控制的有效性程度，进而提升自身的价值，其结果通过披露为信息需求者获得。价值趋向促使信息提供者披露内部控制评价信息。
1.企业管理层。企业管理层对建立健全有效的内部控制负有根本责任，其责任履行的结果如何，通过企业管理层向企业外部提供内部控制有效性信息，而且内部控制信息表明企业内部控制是“整体有效”或者“基本有效”，从而使投资者有信心向该企业投资，可以引导优势资源源源不断地流入企业，同时也可调动企业全员一起更好地健全、完善企业内部控制。
2.注册会计师。内部控制评价是注册会计师鉴证业务的一个组成部分，注册会计师如果能提供高质量的内部控制信息，企业就有动力聘用这种注册会计师。利用注册会计师的工作，一方面对企业内部控制有效性提供鉴证；另一方面可以帮助企业完善内部控制。同时，注册会计师的业务也可得到拓展。 3.相关政府监管部门。相关政府监管部门通过对企业内部控制的监管和抽查提供企业内部控制有效性的信息，可以对全社会企业内部控制的建设情况有一个总括的了解，从而对企业内部控制的建立和健全进行规范，并在今后对内部控制建设工作应该给予的指导做出判断。
（二）满足内部控制评价信息披露的信息需求者的要求
信息需求者对内部控制信息的需求为内部控制信息的披露提供了外部驱动力。利益趋向驱使信息需求者关注内部控制信息，同样驱使信息提供者自愿提供内部控制信息。
（三）制定内部控制评价信息披露规范
要保证披露的信息有效且能及时为信息需求方所用，必须建立内部控制评价信息披露的规范。要求企业从防范风险入手提供相关、客观和适度的内部控制评价信息。同时，内部控制评价信息的生成，应遵循统一的具有可操作性的内部控制评价标准。对内部控制自我评估报告信息披露应采取分类规定：对已具备条件的企业，由管理层出具符合框架要求的内部控制自我评估报告予以披露；对尚不具备条件的企业，应披露财务报告内部控制自我评估报告以及披露健全内部控制的总体规划和分步实施方案，以及目前已建立的单项或多项内部控制子系统的运行情况，以防制度被束之高阁或流于形式，引导公司将内部控制构建作为自律要求，而非应付监管的措施。
（四）规范内部控制评价信息的披露方式
按照内部控制评价信息披露的用途不同，一般分为公开披露（对外披露）和仅向企业披露（对内披露）。内部控制的评价结论，对内可以内部管理报告的形式提供内部管理层，供
其改善经营管理和对内部控制制度进行改进，不需要专门的制度予以规范。对外披露则需要专门的制度予以规范，应该明确内部控制评价信息应在什么时间、以什么方式、由谁披露，利益相关者利用披露信息产生不良后果应由谁承担，如何判定责任归属等。要解决这些问题，需要有关部门制定内部控制评价信息披露制度，企业据此制定自身的披露规范。
结论
本文从分析我国企业内部控制的现状出发，对内部控制失效的原因进行了分析，认为内部控制的理论基础薄弱，内部控制规范建设不完善和缺乏有效的内部控制评价这三方面影响我国企业内部控制的发展。最后针对这三方面提出来改进意见：在理论研究方面，要借鉴国外经验，探索内部控制新框架，准确定位内部控制目标；在规范建设方面，要投入人力物力财力，加快建设内部控制规范；在内部控制评价方面，要制定统一科学的内部控制评价标准，并充分发挥企业内部审计的作用，进行内部控制的自我评价。
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