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事业单位内部控制的现状及改进建议
作者：段华
来源：《科技经济市场》2017年第03期
摘要：本文以北京市某事业单位为例，对事业单位内部控制中存在的不相容职务未相互分离、授权审批制度不到位、合同管理制度和会计控制制度不完善以及管理者对内部控制不重视的问题进行了分析，提出了应该建立和完善内部控制的制度体系，加强管理者和员工对内部控制的重视程度和改进建议。
关键词：事业单位；内部控制；现状；改进建议
内部控制是事业单位一项重要的管理活动，是领导者管理好单位的基础保证。做好事业单位内部控制工作，有利于将事业单位的预算、收支、资产、经济合同等关键业务纳入一个统一的控制系统，以制度来规范权力正确行使，从根源上有效预防和减少腐败，因此内部控制对于事业单位来说有着非常重要的理论意义和实践意义。然而，目前事业单位内部控制中仍存在着一些问题。
1事业单位内部控制中存在的问题 1.1不相容职责未分离
以北京市某事业单位为例，在对其进行审计的过程中，发现其存在不相容职责未分离的现象。如：资产保管员由财务人员兼任；同一出纳员同时担任两个相关单位的出纳，两个单位的库存现金、支票等票据存放于同一保险柜内，按照单位分别装袋存放。
上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条的规定。事业单位应对单位内部岗位进行合理的设置，尤其是关键岗位，如财务人员、保管人员，不能由一个人担任，要经过至少两个人员或部门处理，形成彼此制约、彼此监督的工作体系，防止舞弊行为的发生，规避风险。
1.2授权审批制度不到位
以北京市某事业单位为例，该单位存在授权审批制度不到位的问题。主要表现为现金和银行存款的收支没有会计审核签字。例如：支付凭单上无会计签字，货币资金支付未经会计审核，由出纳员在单位主管领导审批后直接支付；在留存的纸质版会计报表、银行余额调节表上没有单位负责人、会计的签字。
上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条（七）单据控制的规定。事业单位应当对经济活动中所涉及的相关票据、表单，由各负责事项的相应人员进行填写、审核。