3.2召开审计组进点会议。审计组进驻被审计企业时，审计机关应与干部管理部门一起，召开一次有被审计企业有关领导人员和管理人员参加的进点会议。审计机关领导应当说明审计目的和依据，通报工作程序、审计范围、审计内容、参审人员、审计场所、实施时间、审计纪律、举报电话，提出需要协助、配合的有关事项。对被审计企业领导人员应当就履行职责情况做出说明，要求提供书面材料。干部管理部门领导同志应当就如何搞好审计工作问题提出具体要求。
3.3审计组可根据实际情况和工作需要，以召开座谈会、问卷调查、个别询问等调查方式，深入了解被审计企业和国有企业领导人员的有关情况。调查的对象一般包括被审计国有企业领导人员所在企业董事会、监事会成员、其他领导人员、部门负责人、企业工会和职工代表以及其身边的工作人员等。通过调查，听取他们对本企业经营、管理、效益等其他方面问题的看法，对被审计企业领导人员的意见和评价。
3.4内部控制制度测试。审计组应当按照审计实施方案，对被审计企业内部控制制度进行健全性、有效性测评。测评的主要方法是：文字表述法、流程图法和测评表法。测评时，可以任选一种方法，也可以几种方法同时并用。根据测评结果，应当按照规定及时修改审计实施方案，进一步确定经济责任审计工作的具体范围、内容、重点和审计方法。 3.5审计组在实施审计中，应结合对了解到的被审计领导干部及其所在单位的有关情况和内部控制测试结果，发现存在下列情况的，应当调整审计实施方案。 3.5.1审计实施方案与被审计单位情况不相适应的。
3.5.2内部控制测评结果显示审计组需要调整审计重点、步骤和方法的。 3.5.3发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和审计重点的。 3.5.4审计范围受到限制，不能正常开展工作的。 3.5.5其他需要调整审计实施方案的。
3.6审计组和审计人员实施审计时，可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，审查被审计单位银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，取得审计证据。对被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，可以采取复制、拍照等方法取得审计证据。审计证据必须客观、充分，取证必须符合法定程序。
3.6.1审计人员向有关单位和个人进行调查询问时取得的审计证据，应当有提供者的签名和盖章，不能取得提供者签名和盖章的，由审计人员注明原因，并由两人签字予以证明。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。
3.6.2审计组长应当对审计人员收集审计证据工作进行督导，并对审计证据进行审核。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。
3.7审计人员实施审计时，应当对审计实施方案中分工负责审计事项的审计过程、运用专业判断得出的审计结论或者查出问题及其依据进行记录，编制审计日记和审计工作底稿。 3.7.1审计人员应当在实施审计过程中逐日、逐项编写审计日记，真实、完整地记录实施审计的全过程，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。
3.7.2审计中发现被审计企业领导人员及其所在企业在财务收支、经营活动中有无重大决策失误、严重损失浪费及可能存在的侵占国有资产、违反领导人员廉洁规定和其他违法违纪等问题，以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。
3.7.3审计组长对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见。 3.7.3.1审计实施方案确定的审计事项是否执行。
3.7.3.2审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行。
3.7.3.3事实是否清楚。
3.7.3.4获取的审计证据是否充分、适当。 3.7.3.5引用的法规是否准确。 3.7.3.6审计结论是否恰当。 3.7.3.7其他有关重要事项。
3.7.4必要时，审计组长可以对审计日记进行检查。
3.8审计组实施审计结束前，由审计组长或其指定的审计人员，应对审计工作底稿和审计证据等资料进行初步整理，检查审计实施方案所列审计事项是否按要求已全部实施，对审计工作底稿进行复核，对取得的审计证据进行综合分析，对审计事项进行初步评价，并与被审计企业领导人员及其所在企业初步交换审计意见。
3.9审计组实施审计后，由审计组长或其指定的审计人员，在对审计工作底稿及相关资料进行分析综合的基础上，撰写任期经济责任审计报告。审计报告经审计组集体讨论，由审计组长审核定稿。
3.9.1国有企业领导人员任期经济责任审计报告的格式和主要内容。
3.9.1.1标题。关于***（姓名）同志任***（单位名称和职务）期间经济责任的审计报告。
3.9.1.2主送。主送单位为派出审计组的审计机关 3.9.1.3正文。主要包括。
3.9.1.3.1导言。主要是概要说明审计的依据，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况，以及被审计国有企业领导人员及其所在企业配合审计工作的情况。
3.9.1.3.2基本情况。主要包括被审计单位的性质、上级主管部门、国有资产监管关系、财务核算方式、企业会计信息的真实性、任职期间、审计期间；还应包括规模大小、结构设置、人员结构、经营范围和方式；被审计国有企业领导人员任期内主管的工作范围等内容。 3.9.1.3.3审计中发现的问题。主要包括重大经济决策，内部控制制度的建立、健全和执行，财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理、使用及保值增值，国有企业领导人员个人执行廉政纪律等方面存在的问题。
3.9.1.3.4其他需要说明的情况。本级人民政府指令中或组织人事部门、纪检监察机关任期经济责任审计委托书中特别指定的审计内容;由于审计手段的限制，审计中发现需要有关部门进一步查证的疑点；审计过程中，被审计国有企业领导人员和单位自行纠正违纪违规问题情况。
3.9.1.3.5审计评价。根据审计结果，综合评价被审计国有企业领导人员任职期间的主要成绩，具体是被审计国有企业领导人员的职责范围和任职期间所在单位、地区经济责任目标，财务收支目标、任务完成情况、主要经济指标，重大经济决策，企业技改投入和新产品开发情况，各项内部管理制度的建立和执行等方面取得的成绩。在评价主要成绩的基础上，还要指出被审计国有企业领导人员对被审计单位违法违规问题应承担主管责任或直接责任；说明国有企业领导人员本人遵纪守法情况。
3.9.1.3.6审计建议。对审计查实的被审计国有企业领导人员违法违纪问题提请有关部门做出行政处理处罚的建议；针对被审计单位存在的问题，提出改进管理、提高经济效益和社会效益的建设性意见;对有关部门提出完善政策、规范管理的建议；针对审计发现的被审计国有领导人员或其他人员有关违法违纪问题的线索，提请有关部门进一步审查、核实的建议。
3.9.1.3.7落款。***（被审计国有企业领导人员姓名）同志任期经济责任审计组、时间。
3.10审计组根据各业务组的审计汇总材料以及审计工作底稿和相关资料，在综合分析、归类整理、核实的基础上，撰写整个项目的经济责任审计报告。经济责任审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组长定稿。
3.11审计组征求被审计领导干部及其所在单位对经济责任审计报告的意见。 3.11.1被审计国有企业领导人员及其所在企业自收到审计报告之日起十日内提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计组写出书面说明，两人签字予以证明。
3.11.2被审计国有企业领导人员及其所在企业对经济责任审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。必要时，应当修改审计报告。征求意见的经济责任审计报告应予保留，不得遗弃、增删或者修改。
第四章 审计内容
4.1 国有企业领导人员任期经济责任审计应在企业资产、负债、损益的真实、合法、效益情况审计的基础之上，重点检查企业会计信息质量、企业经济效益状况、企业重大经营决策得失情况、企业内部管理情况、企业技改投入和新产品开发情况，查清国有企业领导人员任期内所在企业与资产、负债、损益目标责任制有关的经济指标的完成情况，查清国有企业领导人员所在企业及其本人遵守国家财经法规和个人廉洁自律情况。
4.2对于企业会计信息质量的审计，应当重点审计企业各项财务收支是否合法，资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润核算和会计报表的编制是否符合国家财会法规的规定。 4.3对于企业经济效益的审计，应当在查明企业会计信息真实性的基础上，重点审计企业财务效益状况指标、资产营运状况指标、偿债能力状况指标、发展能力状况指标、社会贡献状况指标五个方面。
4.3.1财务效益状况指标。
4.3.1.1国有资本保值增值率和任期年均国有资本保值增值率。两个指标结合使用，分别反映企业领导人员任期内国有资本总体保值增值状况和年平均状况。 计算公式分别为：
国有资本保值增值率=期（年）末所有者权益÷期（年）初所有者权益）×100％ 当财政（国资）部门有统一的年度国有资本保值增值标准或有相应的考核指标时，应逐年计算国有资本保值增值率并与之对比。 任期年均国有资本保值增值率= ×100％ n=任职年限（完整会计年度）
在计算期末所有者权益时，对于下列因素应作调整。
4.3.1.1.1调减因素为：国家直接或追加投资增加的国有资本；政府无偿划入增加的国有资本；按国家规定进行资产重估（评估）增加的国有资本；按国家规定进行清产核资增加的国有资本；住房周转金转入增加的国有资本；接受捐赠增加的国有资本；按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本;非任期内因素造成增加的国有资本。
4.3.1.1.2调增因素为：经专项批准核减的国有资本；政府无偿划出或分立核减的国有资本；按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；按国家规定进行清产核资核减的国有资本；因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本；非任期内因素造成减少的国有资本。
4.3.1.2净资产收益率和任期年均净资产收益率。两个指标结合使用，反映投入企业的资本获取净收益的能力，是评价企业资本经营综合效益的核心指标。净资产收益率用于表示
逐年水平，任期年均净资产收益率用于表示任期内各年的平均水平。非完整会计年度不纳入计算范围。
计算公式分别为：
净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％ 净利润=利润总额-应交企业所得税
平均净资产=（年初净资产余额+年末净资产余额）÷2 任期年均净资产收益率= ×100％ 4.3.2资产营运状况指标。
4.3.2.1不良资产比率。该指标反映企业资产质量的总体状况。 计算公式为：
不良资产比率=（期末不良资产总额-已提取的各项减值准备）÷期末资产总额×100％ 在界定不良资产时应对如下内容重点关注：长期结存的应收预付款；银行已付企业未付的长期未达帐；帐面单价明显高于销售价的产成品（商品）；报废、呆滞、积压的原材料、产成品（商品）；长期闲置、不需使用而影响使用价值的固定资产；未能正确结转固定资产并投入使用，经确认属失效项目或亏损数额较大的在建工程；已不生产的产品商标权和无法使用、创造效益的非专利技术且无法转让的；亏损数额较大的短期投资；长期未见分利的项目投资；按制度规定应摊销但有关部门（或地方政策）同意企业挂帐留待以后消化的待摊费用、递延资产；已形成损失但未报批核销的待处理财产损失。
对企业不良资产的具体状况可以通过以下指标予以反映：不良投资比率、三年以上应收帐款比率、积压商品物资比率、固定资产闲置比率。 4.3.2.2不良投资比率。 计算公式为：
不良投资比率＝不良长期投资÷期（年）末长期投资总额×100%
不良长期投资是指企业的各项投资中接受投资的企业已破产、倒闭或者长期亏损，造成难以收回的投资额，或指投资的市场现价远低于投资的价值，包括不良股票投资、不良债券投资和其他不良长期投资等。
4.3.2.3三年以上应收帐款比率。 计算公式为：
三年以上应收帐款比率＝三年以上应收帐款÷年末应收帐款总额×100％ 4.3.2.4积压商品物资比率。 计算公式为：
积压商品物资比率＝积压商品物资÷年末存货总额×100% 4.3.2.5固定资产闲置比率。 计算公式为：
固定资产闲置比率＝（年末不需用固定资产原值＋年末未使用固定资产原值）÷年末固定资产原值×100％
4.3.3偿债能力状况指标。
4.3.3.1资产负债率。该指标反映企业某期间内负债总额同资产总额的比率，是评价企业负债水平状况的综合指标。 计算公式为：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 4.3.4发展能力状况指标。
4.3.4.1总资产增长率和任期年均总资产增长率。两个指标用于衡量企业资产的增长情况，评价企业经营规模总量上的扩张程度。总资产增长率用于表示增长的总体水平，任期年
均总资产增长率用于表示任期内各年增长的平均水平。 计算公式分别为：
总资产增长率＝（任期末资产总额÷任期初资产总额-1）×100% 任期年均总资产增长率=（ -1）×100% n=任职年限（完整会计年度）
4.3.4.2利润增长率和任期年均利润增长率。两个指标分别反映企业利润增长的逐年水平和任期内各年平均水平。当出现亏损时不计算利润增长率（连续亏损时可以计算减亏幅度指标或增亏幅度指标）。当任期内各年度均盈利且利润额逐年增长时，可以计算任期年均利润增长率。非完整会计年度不纳入计算范围。 计算公式分别为：
利润增长率=（本年利润/上年利润-1）×100% 任期年均利润增长率= n=纳入计算的年度数
减亏幅度=（上年亏损额-本年亏损额）÷上年亏损额×100% 增亏幅度=（本年亏损额-上年亏损额）÷上年亏损额×100%
4.3.4.3主营业务收入增长率和任期年均主营业务收入增长率。两指标分别反映企业主营业务收入增长的逐年水平和任期内各年平均水平。当任期内各年度主营业务收入逐年增长时，可以计算任期年均主营业务收入增长率。非完整会计年度不纳入计算范围。 计算公式分别为：
主营业务收入增长率=（本年主营业务收入÷上年主营业务收入-1）×100% 任期年均主营业务收入增长率= n=纳入计算的年度数
4.3.4.4固定资产成新率。该指标表示企业固定资产的新旧程度，反映固定资产用于再生产的能力。 计算公式为：
固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值×100% 平均固定资产净值=（年初固定资产净值+年末固定资产净值）÷2 平均固定资产原值=（年初固定资产原值+年末固定资产原值）÷2 4.3.5社会贡献状况指标。
4.3.5.1上缴税收增长率和任期年均上缴税收增长率。两个指标表示企业上缴国家税收的增长幅度，反映企业创造国家税收的贡献大小。上缴税收增长率用于表示各年增长水平，任期年均上缴税收增长率用于表示任期内各年增长的平均水平。当各年上缴税收逐年增长时，可以计算任期年均上缴税收增长率。非完整会计年度不纳入计算范围。 计算公式分别为：
税收增长率=（本年上缴税收÷上年上缴税收-1）×100% 任期年均上缴税收增长率= n=纳入计算的年度数
4.3.5.2医疗、养老、失业统筹资金缴纳率。该指标表示企业的医疗、养老、失业三项统筹资金是否足额缴纳，从一个侧面反映企业对职工社会保障的重视程度。 计算公式为：
医疗、养老、失业统筹资金缴纳率=任期累计三项统筹已缴数÷任期三项统筹应缴数×100%
4.3.5.3工资总额增长率和职工人均工资收入增长率。两个指标分别反映企业工资总额和职工人均工资收入的各年增长水平。非完整会计年度不纳入计算范围。