编制《内部控制手册》八项原则
目前许多企业正在或准备编制《内部控制手册》，总结国内外著名的经验，编制《内部控制手册》应遵循如下八项原则：
1、 合规性原则
合规性是指企业内部控制制度必须符合国家的法律、法规和政策；符合股份公司上市地（上海、香港、纽约、伦敦等）证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。
2、 全面性与系统性原则
公司的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的作业实施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约。《内部控制手册》使公司内部各部门、各岗位形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的统一整体，确保各部门和各岗位均能按特定目标相互协调地发挥作用，最终实现公司内部控制的总体目标。
3、 内部牵制及不相容原则
内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度的一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。
4、 权责明确、奖惩结合原则
根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围；赋予相应的权限，制定操作规程和处理程序、手续，确定追究、查处责任的措施与奖惩办法等，使权有所属，责有所归，利有所享，避免发生越权或互相推诿的现象。
5、 成本效益原则
在内部控制活动中贯彻成本效益原则，就是要力争以最小的控制或管理成本获取最大的经济效益。要实行有选择的控制；要努力降低控制成本，尽量精简机构和人员，改进控制方法和手段，提高效率。
6、 可操作性原则
《内部控制手册》必须符合公司实际，无论是业务流程控制点的设置，还是授权项目权限的确定，都要考虑实际管理工作中是否可行，保证其可操作性。
7、 包容性原则
第 1 页 共 2 页
《内部控制手册》是公司依据现行各项管理制度的规定，为控制风险而编制的一系列业务流程控制体系，内容涵盖投资、生产、经营、财务、监督检查等方方面面。《内部控制手册》力求避免与其他制度相矛盾，尽可能包容不同企业现有的内控制度。确实脱离实际的其他各项管理制度，应及时修改、完善；并以《内部控制手册》规定为准。
8、 信息反馈原则
确定与控制工作有关的人员在信息传递中的任务与责任，规定信息的传递程序、收集方法和时间要求等事项，建立严密的记录和报告等信息反馈系统。
第 2 页 共 2 页