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(6) :D
本题考核应纳消费税的计算。纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的(如用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利等)均视同销售，征收消费税。该厂当月应缴纳的消费税=400×250+0．3×22 000×(1+10％)÷(1-20％)×20％+0．3×2 000×0．5=102 115(元) (7) :B
本题考核会计从业资格的年检制度。根据规定，会计从业资格证书实行定期年检制度，年检工作原则上每2年进行1次。 (8) :A (9) :C
本题考核信用证的相关规定。根据规定。信用证的有效期最长不得超过6个月。 (10) :C
本题考核需要提示承兑的汇票。支票、本票和银行汇票属于见票即付的汇票，无需提示承兑，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 (11) :D
对于选项AB的情形，税务机关有权核定其应纳税额。如果纳税人在税务机关规定的期限内有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。只有纳税人不能提供纳税担保时．经县以上税务局长批准．税务机关才可以采取税收保全措施。因此，选项C是错误的。 (12) :A
《完税价格办法》规定，进口货物以海关审定的以成交价格为基础的完税价格为计征关税的依据。 (13) :B
票据权利因在一定期限内不行使而消灭的情形有：①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。据此，A正确，B错误。②持票人对支票的出票人的权利，自出票日起6个月。据此，c正确。③持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。据此，D正确。 (14) :D
4月份购进的钢材已在购进时扣减了进项税，所以5月份动用时不能再扣减。销售农机适用13％税率，生产农机的钢材适用17％的税率，以票扣税时不存在改税率问题。 (15) :D
经济法律事实包括行为和事件两类。其中，选项ABC属于行为，选项D属于绝对事件。 (16) :D
本票属于自付票据，其基本当事人只有付款人和收款人，因此选项A是错误的；付款地是属于本票的相对应记载事项，未记载的，以出票人的营业场所为付款地，因此选项B是错误的；我国票据法上所称的本票，是指的银行本票，因此选项C是错误的。 (17) :C
纳税人有下列情形之一的，土地增值税按照“房地产评估价格”计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。 (18) :D
权利许可证照的纳税人是权利许可证照的领受人。 (19) :D
本题考核点是土地增值税计税依据。隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类
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房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。(20) :C 这两个税的入库时间为10日之前，纳税人滞纳税款8天，每天滞纳金比例万分之五。滞纳金=(60+90)×0．5‰×8-0．6(万元)=6 000(元) (21) :C (22) :B
本题考核点是票据权利的补救。我国《票据法》规定了票据丧失后的补救措施。该补救措施主要有=三种形式．即挂失止付、公示催告、普通诉讼。 (23) :C
准贷记卡的透支期限最长为60天。 (24) :B
查补营业税=400 000×3％=12 000元。查补城建税=12 000×7％=840元。“三税”处罚，城建税也应处罚(3倍罚金)．处罚城建税=840×3=2 520元。共查补和处罚城建税=840+2 520=3 360(元) (25) :C
(35 000+25 000)×(1-20%)×30%-2 000=12 400(元)
二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共40分，每小题2分，多选、少选、错选、不选均不得分。） (1) :A, C, D
B选项错误，因为原判决适用法律错误，应依法改判。 (2) :A, B, C, D
(1)一个商品无论在生产、流通中经历多少环节，每个环节都应当征收增值税；(2)消费税的纳税环节具有单一性，一般情况下由生产者缴纳消费税。 (3) :A, B, C
(1)当事人使用托收承付结算方式必须签有符合《公司法》规定的购销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算方式。因此，选项A是正确的。(2)如果收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人银行应暂停收款人对付款人办理托收；付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。因此，选项C是正确的。(3)当事人签发托收承付凭证时，必须记载“托收附寄单证张数”等事项，否则银行不予受理，因此选项B是正确的。(4)托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元。 (4) :A, B, C, D (5) :A, D
(1)采取赊销和分期收款方式销售货物．为按合同约定的收款日期的当天；(2)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 (6) :A, B, C, D
本题考核车辆购置税的征税范围。车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 (7) :A, C, D
《消费税暂行条例》对包装物押金的规定是：应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取的一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。但是，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还，会计上如何核算，均需并人酒类产品销售额
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中，依酒类产品的适用税率征收消费税。对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定的期限内未予退还的押金，应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。 (8) :A, B
C拍卖行以向委托方收取的手续费为营业额；D广告代理业以向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 (9) :A, C
本题考核点是银行本票的基本规定。签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。 (10) :A, B, D
本题考核国家税务局系统负责的税种征收和管理。按现行规定，增值税的征收、消费税的征收以及出口产品退税的管理，属于国家税务局系统负责征收和管理的，除股票交易以外的印花税是由地方税务局征收的。 (11) :B, D
土地、房屋权属的典当、继承、分析、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 (12) :B, C, D (13) :A, B, D (14) :A, B
营业税应税劳务应发生在我国境内，即A、B；C为发生在境外的劳务，不征营业税；D为营业税免税项目。 (15) :A, B, C, D
设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董事是法定代表人，属于《会计法》所说的单位负责人，而单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。 (16) :A, B, D
按照征管法有关规定，纳税人未按规定的期限办理纳税申报，处不缴少缴税款5倍以下罚款。 (17) :A, B, C, D
(1)出票人的签章无效的，票据无效；(2)承兑人、保证人在票据卜的签章不符合规定的。其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力；(3)背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。 (18) :C, D
本题考核会计法律制度的规定。根据《会计法》的规定，县级以上财政部门为各单位会计工作监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。关于会计机构的设置，对于不具备单独设置会计机构的单位可以在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。按照《总会计师条例》的规定，凡设置总会计师的单位不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；另根据《会计从业资格管理办法》的规定，会计从业资格管理实行属地原则，即县级以上财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理，镇财政所对会计人员无权作出吊销从业资格证书的决定。 (19) :A, B, C
根据《营业税暂行条例》规定，营业税的扣缴义务人主要有：(1)委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；(2)建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人；(3)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者，以受让者或者购买者为扣缴义务人；(4)单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；(5)演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人；(6)个人转让专利权、非专
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利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 (20) :A, C, D
税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所。
三、判断题（本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。） (1) :0 (2) :0 (3) :1
经济法的渊源包括：宪法、法律、法规、规章、民族自治地方的自治条例和单行条例、国际条约、协定。 (4) :0
经济法律关系主体主要包括：国家机关、企业组织和社会团体、经济组织的内部机构和有关人员以及农村承包经营户、个体经营户和公民。可见，经济组织内部担负一定经济管理职能的分支机构和有关人员，根据法律、法规的有关规定参加经济组织内部的经济管理法律关系时，则具有经济法律关系主体的资格。所以，这一判断是错误的。 (5) :0
仲裁协议，包括事先在合同中约定的仲裁条款，也包括事后先达成的书面仲裁协议。 (6) :0
本题考核点是减免税中起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税。而不是仅对起征点以上部分征税。(7) :0
外籍人员、华侨或港、澳、台同胞的习惯性居住地不在中国，但在我国境内居住时间满1个纳税年度，就属于居民纳税人。 (8) :0
本题考核专用存款账户支付现金的规定。对于粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户，符合规定的可以支取现金。 (9) :0
同一事项连续取得的收入应合并为一次缴纳个人所得税，应纳税额=(3 000+5 000)×(1-20%)×20％=1 280(元) (10) :0
消费税对外购应税消费品已纳税额的扣除，有列举的范围，对外购汽车轮胎生产的汽车轮胎，准予按当期生产领用数量扣除外购时已纳的消费税。本题所述内容不属于扣税范围规定。 四、计算分析题（本类题共3题，共15分，每小题5分。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。） (1) :
纳税登记时应登记的内容包括：(1)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其身份证、护照或者其他合法证件的号码；(2)住所、经营地点；(3)经济性质；(4)企业形式、方式(5)生产经营范围、经营方式；(6)注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号；(7)生产经营期限、从业人数、营业执照号码；(8)财务负责人、办税人员；(9)其他有关事项。 纳税人申请办理税务登记时，应当相应出示以下证件和资料：(I)营业执照或其他核准执业证件；(2)有关合同、章程、协议书；(3)银行账号证明；(4)居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；(5)组织机构统一代码证书；(6)其他需要提供的有关证件。另外，属于享受税收优惠政策的企业，应当提供相应的证明、资料。 (2) :
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(1)该企业的行为属于偷税行为，不构成犯罪。根据规定，偷税数额占应缴纳税额的10％以上且偷税税额在1万元以上的，才构成偷税罪。
(2)应承担的法律责任：由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以少缴税款50％以上5倍以下的罚款。 (3) :
①应纳营业税=(65 200×3%)+(3800X 5%)=2146(元) ②增值税进项税=200 000×17%=34 000(元) ③增值税销项税 =333 450÷(1+17%)×I7% =48 450(元) ④应纳增值税 =48 450-34 000
=14 450(元)五、综合题（本类题共1题，共10分） (1) :
(1)销项税额=51+23.4÷(1+17%)×17%=54.4(万元) 进项税额=6.8+2×7%=6.94(万元) 应纳增值税额=54.4-6.94=47.46(万元)
(2)应纳消费税额=300×45%+23.4÷(1+17 %)×45Vo+128×0.015-45×30%=132.42(万元) (3)应纳城建税=(47.46+132.42)×7%=12.59(万元) 应纳教育费附加=(47.46+132.42)×3%=5.4(万元)
应缴纳的城建税和教育费附加=12.59+5.4=17.99(万元) (4)该企业2008年收入总额=300+20+27=347(万元)
(5)业务招待费扣除限额=320×5‰=1.6(万元)，实际发生额的60%=4×60%=2.4(万元)，准予扣除1.6万元，应调增4-1.6=2.4(万元)。
广告费限额=320×15%=48(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除。 合计应调增应纳税所得额2.4(万元)
(6)工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。
福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生28万元，准予扣除21万元，应调增应纳税所得额=30-21=9(万元)
教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额=4.5-3=1.5(万元)
应调增应纳税所得额合计=9+1.5=10.5(万元)
(7)会计利润总额=347-120-132.42-17.99-10-20-10-20=16.59(万元)
捐赠扣除限额=16.59×12%=1.99(万元)，实际发生10万元，只能扣除1.99万元。 (8)该企业应纳税所得额=16.59-27+2.4+10.5+6+4+10-1.99-7.30=13.2(万元) (9)应缴纳企业所得税额=13.2×20% =2.64(万元)
本题目涉及的企业为工业企业，资产总额不超过3 000万元，从业人数不超过1O0人，年度应纳税所得额不超过30万元，为小型微利企业，适用企业所得税税率为20%。
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