j
交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（错误）
k 会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（正确） 会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规k
范，两者相互影响共同发展。（正确）
k 会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（正确）
会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所k
作的补充说明和详细解释。（正确）
会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于k
以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（错误）
会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的k
差额应当计入所有者权益。（错误）
k 会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（正确） k 会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（错误）
会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账k
户。（正确）
k 会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确）
k 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（错误） m 某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（错误） q q q q q q q q q q q q q q q q q q
企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（错误）
企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（错误） 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（正确） 企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（错误） 《企业会计准则》规定：应纳税额等于所得税费用。（错误）
企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（正确）
企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（正确）
企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确）
企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错误）
企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（正确）
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（错误）
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（正确）
企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误）
企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（正确）
企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（正确）
企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确）
企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误） 企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（错误）
r 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。
（错误）
s 税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（错误） s 税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（正确）
税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映s
或确认为前提。（错误）
税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实s
现。（错误）
s 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（错误） s 税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（错误） s 税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（正确）
s 税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（错误）
s 税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。（正确） s 税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（错误）
税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承s
租人支付租金的日期确认收入实现。（错误）
s 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（错误） s 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误）
税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应s
调整原所属年度的应纳税所得额。（正确）
税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，s
不得在税前扣除。（正确）
t 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（错误）
投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。t
（正确） 无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用w
的调整。（正确）
w 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（正确）
《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。x
（错误）
x 《小企业会计准则》与《企业会计准则》规定的会计报表的构成内容相同。（错误）
销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。x
（错误）
x 销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（正确） x 小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（错误） x 小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（正确）
x 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记（错误） 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中x 的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（正确）
小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资x
收益。（错误）
x 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误）
y 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。（正确） y 永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（正确）
以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币y
性交易视同销售项目中。（错误）
y 一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。（正确） y 以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（错误）
饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%y
的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确）
z 资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。（正确） z z z z z z
暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（正确）
在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（正确）
债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。（正确）
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（错误）
自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误） 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（正确）
考试课2：《制造业企业主要经济业务的会计处理》（5课时）
一、选择题：
c 从资金存在形态看，固定资产表现为（ 固定资金形态 ）。
c 产品生产车间发生的制造费用经过分配之后，一般应计入（ “生产成本”账户 ）。 d 当企业生产完工的产品验收入库后，生产成本构成了（ 库存商品成本 ）。 g “固定资产”账户用以核算的是（ 企业所持有的固定资产的原价 ）。
g 关于固定资产的使用寿命特征，下列说法正确的是（ 使用寿命超过一个会计年度 ）。 g 关于固定资产的特征，下列说法正确的是（ 为企业的经营管理而持有 ）。 g 关于收入，下列说法中错误的是（ 收入不一定会导致所有者权益增加 ）。
某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，该企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票中注明的设备买价为500000元，增值税额为85000元，支付的包装费等25000元，设备安m
装时，领用生产用材料的实际成本为50000元，支付的职工薪酬为25000元。则该设备安装完毕交付使用时确定的固定资产入账价值为（ 600000元 ）。
某企业生产车间生产A、B两种产品，该车间本月发生制造费用240000元，A产品生产工时为3000m 个小时，B产品生产工时为2000个小时。如果按生产工时分配本月发生的制造费用，则A、B产品各自应负担的制造费用额分别为（ 144000元和96000元 ）。
某企业销售一批商品，增值税专用发票上标明的价款为300万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费10万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款为（ 361万元 ）。
某企业2×12年主营业务收入2000万元，主营业务成本1200万元，营业税金及附加100万元，其m 他业务收入500万元，其他业务成本300万元，期间费用150万元，投资收益250万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的营业利润为（ 1000万元 ）。 某企业“盈余公积”账户的年初余额为400万元，本年提取540万元，转增资本320万元，该企业m
“盈余公积”账户的年末余额为（ 620万元 ）。 m
q 企业购进存货发生短缺，经查属于运输途中的正常损耗，该项损耗应当计入（ 存货成本 ）。 q 企业开展生产经营活动的必要物质基础，即投资人投入企业的“本钱”是（ 实收资本 ）。 q
企业为建造工程所借入的长期借款在工程完工达到可使用状态之前发生的利息支出应计入的账户是（ 在建工程 ）。
q 企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等金融机构临时借入的款项称为（ 短期借款 ）。 q 企业计提短期借款的利息支出时应借记的账户是（ “财务费用”账户 ）。 q 企业支付的银行承兑汇票手续费应计入的账户是（ 财务费用 ）。 q 企业购进存货尚未入库时，应将其成本计入（ “在途物资”账户 ）。 q 企业购买材料时发生的途中合理损耗的正确处理是（ 计入材料采购成本 ）。 q 企业购买或建造固定资产发生的支出属于（ 资本性支出 ）。 q 企业销售商品时代垫的运杂费应计入（ “应收账款”账户 ）。 q 企业出租固定资产所取得的租金收入，属于（ 其他业务收入 ）。 q 企业一定期间的利润总额是指（ 营业利润加营业外收支 ）。 q 企业出售固定资产取得的净收入，属于（ 营业外收入 ）。
q 企业应于会计期末，将本期确认的所得税费用转入（ “本年利润”科目借方 ）。 q 企业提取盈余公积的会计分录是（ 借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目 ）。 r 任意盈余公积的提取比例正确的是（ 股东大会决议 ）。
s 生产成本是指企业在一定会计期间生产某种产品所发生的（ 直接费用和间接费用总和 ）。 s “生产成本”账户期末有借方余额，表示的是（ 期末在产品成本 ）。 x 下列项目中，不会导致实收资本增加的业务是（ 接受捐赠 ）。
x 下列交易、事项中能引起“资本公积”账户借方发生变动的是（ 资本公积转增资本 ）。 x 下列账户中，期末贷方余额反映投资人实际投入的资本金的是（ 实收资本 ）。 x 下列项目中，不属于流动负债的是（ 应付债券 ）。 x 下列各项中，不属于负债的是（ 预付账款 ）。
x 下列内容中属于其他业务收入的是（ 出售材料收入 ）。
x 下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入当期损益的是（ 期间费用 ）。 x 下列内容中，能同时引起资产和负债发生变化的是（ 赊购材料 ）。
x 下列项目中，应通过“应付股利”账户核算的是（ 股东大会宣告分派的现金股利 ）。
y 由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当计入（ 存货成本或劳务成本 ）。
有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加入，则新加入的投资者缴纳的出资额大于按约定比y
例计算的其在注册资本中所占份额部分，应记入的贷方账户是（ “资本公积”账户 ）。 y 以下内容影响企业营业利润额的是（ 投资收益 ）。
z 资本公积的主要用途是（ 转增资本 ）。
z 在企业为生产商品所持有的下列各种资产中，不属于固定资产的是（ 库存商品 ）。 z
增值税一般纳税人企业发生的下列税费中，应通过“营业税金及附加”账户核算的是（ 城市建设维护税 ）。
z 在计算营业利润时，不涉及的损益项目是（ 所得税费用 ）。
二、判断题：
a 按照权责发生制会计处理基础的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。（错误）
c 长期借款的利息支出应根据利息支出的具体情况予以资本化或计入当期损益。（正确） c 成本是指企业发生的费用中最终要计入一定成本计算对象的费用。（正确）
d 短期借款账户既核算短期借款的本金，又核算短期借款的利息。（错误）
f 负债减少的同时必然是资产减少。（错误）
固定资产是一种有形资产，因而凡是具有一定实物形态的房屋、设备等都可以被确认为企业的固定g
资产。（错误） g
“固定资产”账户贷方登记的是固定资产原价的减少，因固定资产折旧的提取所引起的固定资产原始价值的减少也在这一方登记。（错误）
g 固定资产一定是需要安装的。（错误）
g 管理费用、财务费用、销售费用和制造费用均属于企业的期间费用。（错误）
l 利润不仅仅指营业利润，还包括营业外收支净额。（正确）
m 某项资产增加的同时有可能是某项负债增加。（正确）