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减：坏账准备 应收账款净额 应收股利 存货 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 固定资产： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 其他资产： 无形资产 递延资产 其他资产合计 资产总计 2340 2500 6325 3500 16000 6000 10000 600 3680 5 2040 7026 600 20000 6886 13114 500 应付福利费 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债： 长期借款 递延税款 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 180 20 6200 1600 10000 2000 600 200 100 6086 700 50 10000 2100 600 400 13000 2004 14704 375 975 20800 300 800 21540 负债及所有者权益总计 20800 21540 资料(2)报出财务报告前,发生下列结账后事项:
1. 2月3日接到通知,A债务企业宣告破产,其所欠的应收账款100万元全部不能偿还。企业在财务报告编制前已知债务企业发生严重财务困难,但仅按5%计提坏账准备。
2. 1999年11月15日通过法律程序要求B企业赔偿由于其违约造成的经济损失20万元。2000年2月10日经法院一审判后,B企业应赔偿15万元。B企业已支付赔偿款。
3. 3月2日企业董事会签订提请批准的利润分配方案为
(1)按净利润10%提取法定盈余公积
(2)按净利润5%提取法定公益金
(3)按净利润10%提取任意盈余公积
(4)分配现金股利800万元
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(5)分配股票股利200万元(面值)。
4. 4月15日仓库发生火灾,其中固定资产损失净值为300万元,其原值为500万元;存货损失600万元,其进项税额为85万元。
要求:1.指明上述结账后事项中哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。并根据有关规定编制相应的会计分录(所得税税率为33%)。
2. 根据调整事项的调整结果调整资产负债表日财务报告的有关数据(保留整数),并编制调整后的资产负债表和利润表(见答题纸第八、九题);
3. 根据调整后的财务报表计算权益乘数、速动比率、资产净利率、存货周转率、应收账款周转率(保留小数点后三位)。
参考答案
(一)单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选答案中,只有一个最符合题意。)
1.A2.B3.B4.B5.C6.D7.B8.A9.C10.B11.A12.B13.14.D15.C16.B17.B18.B19.D20.D21.A22.A23.C24.B25.C26.D27.B28.A29.B30.B31.D32.C33.A34.C35.B36.B37.D38.D39.A40.C
(二)多项选择题(共40题,每题2分。每题的备选答案中,均有两个或两个以上符合题意,错选或多选均不得分;少选但选择正确的,每个选项得0.5分。)
41.ABC42.BCD43.ACE44.ABCD45.BD46.CD47.ACDE48.ABE49.ACD50.ABD51.ABC52.BCD53.ABC54.ABCD55.ABCE56.ABDE57.ABCD58.ABCD59.ABCD
60.ACE61.ABCD61.ABCD62.ACE63.BD65.ABE66.ABC67.AB68.BC69.ABCD70.ABCE71.ABCD72.BCD73.ABD74.ABC75.AC76.CDE77.BCD78.BCE79.BCE80.BD
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(三)综合题[共3题,共40分。其中(一)题5分,(二)题10分,(三)题25分。有计算的,要求列出算式、计算步骤。需按公式计算的,应列出公式。]
答案:(一)
1998年确认投资(单位:万元,下同):
借:长期股权投资——乙公司6500
累计折旧1000
贷:固定资产——设备7000
资本公积——股权投资准备335
递延税款165(1分)
1998年计提减值准备:
借:资本公积——股权投资准备335
投资收益——计提长期投资减值准备2765
贷:长期投资减值准备——乙公司3100(1分)
1999年调整减值准备：
借:长期投资减值准备——乙公司2600
贷:投资收益——计提长期投资减值准备
2000年出售乙公司股权:2600(1分)
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借:银行存款10000
长期投资减值准备——乙公司500
贷:长期股权投资6500
投资收益4000(1分)
借:所得税1320
递延税款165
贷:应交税金——应交所得税1485(1分)
[答案](二)
1. 编制评估结果的会计分录:
评估增值=100+2+20-20=102万元
递延税款=102×33%=34万元
借:固定资产100
短期投资2
原材料20
贷:库存商品20
资本公积68
递延税款34(2分)
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编制调整后的科目余额表:
项 目 现金 银行存款 短期投资 应收账款 减：坏账准备 原材料 库存商品 固定资产 减：累计折旧 合计 金 额 3 50 52 50 3 120 180 2100 300 2252 项 目 短期借款 应付账款 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 递延税款 合计 金 额 270 140 40 800 700 158 30 80 34 2252 单位:万元
(3分)
2. 净资产=700+158+30+80=968万元
应折合的股份数为968万股
对外发行的股数=2000-968=1032万股(1分)
3. 结束旧账:
借:短期借款270
应付账款140
其他应付款40
长期借款800
实收资本700