1111 买入返售金融资产 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1512 1521 长期股权投资减值准备 投资性房地产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1201 1211 1212 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保合同准备金 1531 长期应收款 1532 1541 未实现融资收益 存出资本保证金 1711 商誉 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产 1405 库存商品 1406 发出商品 1407 1408 商品进销差价 委托加工物资 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1821 独立账户资产 1901 待处理财产损溢 1411 周转材料 1421 消耗性生物资产 1604 在建工程 1605 工程物资 1221 其他应收款 1431 贵金属
二、负债类 2001 短期借款 2201 应付票据 2261 2311 应付分保账款 代理买卖证券款 代理承销证券款 代理兑付证券款 代理业务负债 2602 保险责任准备金 2002 存入保证金 2202 应付账款 2611 保户储金 独立账户负债 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 2003 拆入资金 向中央银行借款 2203 预收账款 应付职工薪酬 2312 2621 2004 2211 2313 2314 2701 2702 2711 2011 吸收存款 2012 同业存放 2021 贴现负债 2101 2111
交易性金融负债 卖出回购金融资产款 2221 应交税费 2231 应付利息 2232 应付股利 2241 其他应付款 2251 应付保单红利 2401 递延收益 2501 长期借款 2502 应付债券 2601 未到期责任准备金 2801 预计负债 2901 递延所得税负债 11
三、共同类 3001 清算资金 往来 货币兑换 衍生工具 套期工具 被套期项目
四、所有者权益类 4001 实收资本
五、成本类 5001 生产成本 3002 3101 3201 4002 资本公积 4101 盈余公积 4102 一般风险准备
5101 5201 5301 制造费用 劳务成本 研发支出 3202
4103 本年利润 4104 利润分配 4201 库存股
5401 5402 5403 工程施工 工程结算 机械作业
六、损益类 6001
主营业务收入 6201 6202 6203 摊回保险责任准备金 摊回赔付支出 摊回分保费用 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 6501 6502 提取未到期责任准备金 提取保险责任准备金 6603 财务费用 6604 勘探费用 6701 资产减值损失 6011 利息收入 6021 手续费及佣金收入 6511 赔付支出 6521 保单红利支出 6531 退保金 6541 分出保费 6542 分保费用 6601 销售费用 6602 管理费用 6031 保费收入 6041 租赁收入 6051 其他业务收入 6301 营业外收入 6401 6402 6403 6711 营业外支出 6801 所得税费用 6901 以前年度损益调整 6061 汇兑损益 6101 公允价值变动损益 6411 利息支出 6421 手续费及佣金支出 6111 投资收益
《小企业会计制度》列有以一级科目60个，二级科目48个，三级科目9个。 一、资产类 1001 1002 1009 100901 100902 100903 现金 银行存款 其他货币资金 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 1121 1131 1133 1141 1201 1211 应收股息 应收账款 其他应收款 坏账准备 在途物资 材料 12
1402 140201 140202 1501 1502 1601 长期债权投资 债券投资 其他债权投资 固定资产 累计折旧 工程物资 100904 100905 100906 1101 110101 110102 110103 110110 1102 1111 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 短期投资 股票 债券 基金 其他 短期投资跌价准备 应收票据 1231 1243 1244 1251 1261 1281 1301 1401 1401 140101 140102 低值易耗品 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 委托代销商品 存货跌价准备 待摊费用 长期股权投资 长期股权投资 股票投资 其他股权投资 1603 160301 160302 160303 160304 1701 1801 1901 在建工程 建筑工程 安装工程 技术改造工程 其他支出 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 （二）负债类 2101 2111 2121 短期借款 应付票据 应付账款 21710102 21710103 21710104 已交税金 减免税款 出口递减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 未交增值税 3131 3141 314101 314102 314103 314109 314110 314111 314115 13
217112 2176 2181 应交个人所得税 其他应交款 其他应付款 217103 应交营业税 217104 应交消费税 217105 应交资源税 2151 2153 2161 2171 217101 21710101 应付工资 应付福利费 应付利润 应交税金 应交增值税 进项税额 21710105 21710106 21710107 21710108 21710109 217102 217106 应交所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 2191 2201 220101 220102 2301 2321 预提费用 待转资产价值 接受捐赠货币性资产价值 接受捐赠非货币性资产价值 长期借款 长期应付款 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 217111 应交车船使用税 （三）所有者权益类 3101 3111 311101 311102 311106 311107 3121 312101 312102 312103 实收资本 资本公积 资本溢价 接受捐赠非现金资产准备 外币资本折算差额 其他资本公积 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 本年利润 利润分配 其他转入 提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 应付利润 转作资本的利润 未分配利润
（四）成本类 4101 410101 410102 4105
生产成本 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用
5101 5102 5201 5301 5401 5402 5405 5501 5502 5503 5601 5701 （五）损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税
小企业会计科目说明：
1、其他货币资金：核算小企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。 2、短期投资：包括各种股票、债券、基金等。 3、应收票据：包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 4、应收股息：本科目核算小企业因股权投资而应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。小企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入的债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。
5、应收账款：核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”科目的小企业，预售的款项也在本科目核算。
6、其他应收款；除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的小企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。
7、材料：核算小企业库存的各种材料，包括原料、----包装物等。 8、库存商品：核算小企业库存的各种商品的实际成本。 9、固定资产：核算小企业固定资产的原价。
10、工程物资：核算小企业为建筑工程等购入的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未安装的设备的实际成本等。 11、在建工程。P67 12、固定资产清理：核算小企业因出售、报废和损毁等原因转入清理的固定资产及产生的清理费。 13、应付票据。
14、应交税金：核算小企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。（印花税、耕地占用税等不在此科目核算）
15、其他应交款：包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等。 16、生产成本
17、制造费用：小企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费（生产
14
车间管理人员的）、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 与车间有关的保险费。
18、主营业务收入：在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。 19、其他业务收入：材料销售、无形资产出租、包装物出租等。 20、营业外收入
21、主营业务税金及附加：日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
22、营业费用：本科目核算小企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费，也在本科目核算。 商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算内容并入本科目。
23、管理费用：本科目核算小企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。 商品流通企业可不设置本科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。
24、财务费用：本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为构建固定资产的专门贷款所发生的借款费用。在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部门，不包括在本科目的可算范围内。
第三章 会计等式与复式记账
第一节、会计等式
一、企业会计的会计等式 （一）资产=权益
（二）资产=负债+所有者权益（静态会计方程式） （三）收入—费用=利润（动态会计方程式）
（四）资产=负债+所有者权益+(收入—费用)
该会计等式表明了会计主体的财务状况和经营成果间的相互关系 二、预算会计的会计等式 了解
（一）资产=负债+净资产（静态会计方程式） （二）收入-支出=结余（动态会计方程式）
（三）资产=负债+净资产+收入—支出（动、静态结合的会计方程式）
第二节 复式记账
例如：P81 复式记账法 复式记账法分类 了解p81 （二）复式记账法的原理
15