已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。
（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验
收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人 员工资）。
（5）12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17．55万元（含增值税额）。
要求： 编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（单位：万元） 您的得分：8分 您的答案：
1、借贷方向：借 会计科目：应收账款 金额：117 借贷方向：贷 会计科目：主营业务收入 金额：100
借贷方向：贷 会计科目：应交增值税（销项税额） 金额：17 借贷方向：借 会计科目：主营业务成本 金额：85 借贷方向：贷 会计科目：库存商品 金额：85 借贷方向：借 会计科目：银行存款 金额：116 借贷方向：借 会计科目：财务费用 金额：1 借贷方向：贷 会计科目：应收账款 金额：117
2、借贷方向：借 会计科目：主营业务收入 金额：10
借贷方向：借 会计科目：应交增值税（销项税额） 金额：1.7 借贷方向：贷 会计科目：银行存款 金额：11.7
3、借贷方向：借 会计科目：银行存款 金额：140.4 借贷方向：贷 会计科目：主营业务收入 金额：120
借贷方向：贷 会计科目：应交增值税（销项税额） 金额：20.4 借贷方向：借 会计科目：主营业务成本 金额：75 借贷方向：贷 会计科目：库存商品 金额：75
4、借贷方向：借 会计科目：劳务成本 金额：20 借贷方向：贷 会计科目：应付职工薪酬 金额：20
借贷方向：贷 会计科目：应交增值税（销项税额） 金额：10.2 借贷方向：借 会计科目：主营业务成本 金额：20 借贷方向：贷 会计科目：劳务成本 金额：20
5、借贷方向：借 会计科目：应收账款 金额：17.55 借贷方向：贷 会计科目：主营业务收入 金额：15
借贷方向：贷 会计科目：应交增值税（销项税额） 金额：2.55
参考答案：第1小题：借,应收账款,117;贷,主营业务收入,100;贷,应交增值税（销项税额）,17;借,主营业务成本,85;贷,库存商
品,85;借,银行存款,116;借,财务费用,1;贷,应收账款,117
第2小题：借,主营业务收入,10;借,应交增值税（销项税额）,1.7;贷,银行存款,11.7
第3小题：借,银行存款,140.4;贷,主营业务收入,120;贷,应交增值税（销项税额）,20.4;借,主
营业务成本,75;贷,库存商品,75
第4小题：借,劳务成本,20;贷,应付职工薪酬,20;借,主营业务成本,20;贷,劳务成本,20 第5小题：借,应收账款,17.55;贷,主营业务收入,15;贷,应交增值税（销项税额）,2.55
试题评析：（1）12月1日赊销时 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成
本 85 贷：库存商品 85 12月19日收到货款时 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 （2）借：主营业务收入 10 应交
税费-应交增值税（销项税额）1.7 贷：银行存款 11.7 （3）借：银行存款 140.4 贷：主营业务收入 120 应交税费-应交增值税
（销项税额） 20.4 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 （4）借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20 （5）借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15 （17.55/（1+17%）=15） 应交税费-应交增值税（销项税额） 2.55 （15×17%）