项目 交易性金融资产 存货 预计负债 无形资产 账面价值 2800000 26000000 600000 2000000 计税基础 3800000 26000000 0 0
假定该企业适用的所得税税率为25％，20×6年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元，假定20×7年该企业的应纳税所得额为2000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。 要求：
1．计算20×6年应确认的递延所得税资产（负债）的金额； 2．编制20×6年所得税费用的会计分录；
3．计算20×7年应确认的递延所得税资产（负债）的金额； 4．编制20×7年所得税费用的会计分录； 【参考答案】 1．20×6年：
应确认递延所得税资产＝300万×33％＝99万元 应确认递延所得税负债＝60万×33％＝19.8万元
应交所得税＝1000万×33％＝330万元 2．
确认所得税费用的会计处理：
借：所得税 2508000 递延所得税资产 990000
贷：应交税费－－应交所得税 3300000
递延所得税负债 198000 3．
20×7年该企业的应纳税所得额为2000万元，则： 期末应纳税暂时性差异 200万
期末递延所得税负债(200×33%) 66
期初递延所得税负债 19.8
递延所得税负债增加 46.2
期末可抵扣暂时性差异160万
期末递延所得税资产(160×33%) 52.8
期初递延所得税资产 99
递延所得税资产减少 46.2 应交所得税=2000×33%=660万 4．
确认利润表中的所得税费用时: 借：所得税 7524000
贷：应交税金－－应交所得税 6600000
递延所得税负债 462000
递延所得税资产 462000
第八章 金融工具会计
一、单项选择题
1．20X0年初，A公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值为1000（无交易成本）万元。该债券的面值1250万元，年票面利率4.7%。该债券发行方可以提前赎回，且不付罚金，A公司预期发行方不会提前赎回。假定计算确定的实际利率为10%。第1年末A公司应确认的利息收益为（ ） A．47 B．59 C．100 D．141
【参考答案】C
2．对于划分为可供出售的金融资产，期末公允价值与账面价值之间的差额应计入（ A．利息收入 B．投资收益 C．资本公积
D．公允价值变动损益
【参考答案】C
3．未指定为套期工具的远期合同，其公允价值变动计入（ ） A．公允价值变动损益 B．资本公积 C．投资损益 D．财务费用
【参考答案】A
4．现金流量套期会计中，套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当确认为（ A．公允价值变动损益 B．资本公积 C．投资损益 D．财务费用
【参考答案】B
5．公允价值套期会计中，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入（ ）A．公允价值变动损益 B．资本公积 C．投资损益
） ） D．财务费用
【参考答案】A
二、多项选择题
1．以下属于金融资产的是（ ） A．交易性金融资产 B．贷款与应收账款 C．可供出售金融资产 D．持有至到期投资 E．衍生工具
【参考答案】ABCDE
2．以下关于金融资产的说法，错误的是（ ）
A．以公允价值计量并且变动计入当期损益的金融资产就是“交易性金融资产” B．交易性金融资产取得时的交易费用需要单独计入本期损益 C．金融资产在取得日需要进行分类，并且日后不允许相互转换 D．可供出售金融资产取得时的交易费用计入初始成本 E．持有至到期投资采用摊余成本计量
【参考答案】AC
3．以下需要在期末测算减值的金融资产包括（ ） A．持有至到期投资 B．贷款和应收款
C．可供出售的金融资产 D．交易性金融资产 E．衍生工具
【参考答案】ABC
4．以下属于衍生金融工具的有（ ） A．远期合同 B．期货合同 C．互换 D．期权
E．具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具
【参考答案】ABCDE
5．在公允价值套期情况下，正确的会计处理是（ ）
A．套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益； B．套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期权益； C．被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值；
D．被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入所有者权益，同时调整被套期项目的账面价值；
E．套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映；
【参考答案】AC
三、简答题
1．简述衍生金融工具所包括的主要内容。 【参考答案】
衍生工具，是指具有下列特征的金融工具或其他合同：
（1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系；
（2）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；
（3）在未来某一日期结算。
2．简述金融资产包括的主要内容。 【参考答案】
金融资产，是指企业的下列资产： （1）现金；
（2）持有的其他单位的权益工具；
（3）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；
（4）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；
（5）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；
（6）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。
3．简述金融负债包括的主要内容。 【参考答案】
金融负债，是指企业的下列负债：
（1）向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；
（2）在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；
（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具；
（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。
四、计算分析题
（一）20×7年1月1日，甲公司为避免所持存货X公允价值的变动风险，与某金融机构签订衍生工具合同，并将其指定为X存货的公允价值变动风险的套期。
20×7年1月1日，衍生工具的公允价值为0，被套期存货的账面为2000000元，公允价值为2200000元；20×7年6月30日，衍生工具的价值上涨了50000，存货的价值下降了50000元，当日，甲公司将存货出售，结算套期项目。
要求：假定经判断该套期高度有效，根据以上条件进行相应的会计处理。
[参考答案]：
借：被套期项目——X 2000000
贷：库存商品——X 2000000 6月30日：
借：套期工具 50000
贷：套期损益 50000 借：套期损益 50000
贷：被套期项目 50000 借：应收账款 2150000
贷：主营业务收入 2150000 借：主营业务成本 1950000
贷：被套期项目 1950000 借：银行存款 50000
贷：套期工具 50000
（二）20×7年1月1日，甲公司为避免所持商品X现金流量的变动风险，与某金融机构签订衍生工具合同，并将其指定为X存货的现金流量变动风险的套期。
20×7年1月1日，衍生工具的公允价值为0，被套期存货的账面为2000000元，公允价值为2200000元；20×7年6月30日，衍生工具的价值上涨了50000，存货的价值下降了50000元，当日，甲公司将存货出售，并结算套期工具。
要求：假定经判断该套期高度有效，根据以上条件进行相应的会计处理。
[参考答案]：
1月1日不进行账务处理。 6月30日：
借：套期工具 50000
贷：资本公积 50000 借：应收账款 2150000
贷：主营业务收入 2150000 借：主营业务成本 1950000
贷：库存商品 1950000 借：银行存款 25000 贷：套期工具 25000 借：资本公积 50000
贷：主营业务收入 50000
第九章 公开发行证券公司的信息披露
简答题：
1、试述公开发行证券公司信息披露的意义和作用。
2、简述我国公开发行证券公司信息披露的基本框架和内容，你认为有哪些地方尚需进一步改进？理由何在？