第七章 利润及利润分配
一、单项选择题
1、下列各项，不影响小企业营业利润的项目是（ D ）。 A、劳务收入 B、财务费用
C、出售包装物收入 D、出售固定资产净收益
2、某小企业2011 年度主营业务收入为 8 000万元；主营业务成本为6 300万元；其他业务收入为40万元；其他业务成本为20万元；管理费用为100万元；财务费用为20万元；营业外收入为40万元；营业外支出为10万元，其中5万元属于支付的税收滞纳金。所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业 2011年度的净利润应为（ D）万元。
A、1 222.5 B、1 237. 5 C、1 216.25 D、1 226.25 3、下列各项中，小企业应计入管理费用的是（ B ）。
A、预计产品质量保证损失 B、聘请中介机构年报审计费 C、专设售后服务网点的职工薪酬 D、企业负担的生产职工养老保险费 4、下列各项中，不应计入小企业销售费用的是（C）。 A、已售商品预计保修费用 B、为推广新产品而发生的广告费用
C、随同商品出售且单独计价的包装物成本
D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本
5、下列各项中，小企业应计入营业外收入的是（ C ）。
A、银行存款利息收入 B、存货盘盈
C、债务重组收益 D、确实无法收回的应收账款 6、2011年5月，某小企业销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，某小企业当月 “营业税金及附加”的金额为（ C ）万元。
A、7．3 B、38．5 C、42．3 D、80．3
7、下列各项中，不属于小企业政府补助的是（ C ）。 A、收到的财政贴息 B、收到先证后返的增值税
1
C、收到政府作为资本性投入的财政拨款
D、收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项
8、某小企业为增值税一般纳税人,企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，其增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的账务处理是（C）。
A、借：营业外支出 114
贷：待处理财产损溢 114 B、借：管理费用 114
贷：待处理财产损溢 114 C、借：营业外支出 80
贷：待处理财产损溢 80 D、借：管理费用 80
贷：待处理财产损溢 80
9、某小企业2011年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2011年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2011年12月31日可供分配利润为（ B）万元。 A、600 B、650 C、800 D、1100
10、下列各项中，小企业应当确认为投资损益的是（B ）。 A、长期股权投资减值损失 B、长期股权投资处置净损益
C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D、支付与取得长期股权投资直接相关的费用
11、某小企业2011年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2011年度所得税费用为（B ）万元。 A、400 B、401.5 C、450 D、498.5
12、某小企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（ B）万元。
2
A、40 B、85 C、95 D、110 二、多项选择题
1、小企业会计期末结转本年利润的方法主要有（ AB）。 A、表结法 B、账结法 C、品种法 D、分批法
2、下列各项中，小企业需调整增加企业应纳税所得额的项目有（ BC ）。 A、已计入投资收益的国库券利息收入
B、已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 D、未超标的业务招待费支出
3、下列各项中，小企业应计入财务费用的有（BCD ）。 A、企业发行股票支付的手续费 B、 企业支付的银行承兑汇票手续费 C、企业购买商品时取得的现金折扣 D、企业销售商品时发生的现金折扣
4、下列各项中，影响小企业当期营业利润的有（ CD ）。 A、所得税费用 B、固定资产减值损失 C、销售商品收入 D、出租无形资产租金收入 5、下列各项中，小企业应计入期间费用的有（BD ） A、销售商品发生的销售折让 B、销售商品发生的售后服务费
C、销售商品发生的商业折扣 D、委托代销商品支付的手续费
6、下列各项，影响小企业利润总额的有（ ABD ）。 A、管理费用 B、财务费用 C、所得税费用 D、商品的销售成本 7、小企业收到政府补助，可以计入下列（BD ）科目。 A、主营业务收入 B、递延收益 C、其他业务收入 D、营业外收入 8、下列各项中，小企业应计入营业外支出的有（ABC ）。 A、无形资产处置损失 B、存货自然灾害损失
3
C、固定资产清理损失 D、长期股权投资处置损失
9、下列项目中，小企业作为当期营业利润增加项目的有（ BC ）。 A、销售方负担的运费 B、转让股权投资获得的收益 C、出售材料的收入 D、取得的罚款收入
10、下列各项中，年度终了小企业需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ABCD ）。
A、本年利润
B、利润分配—应付利润
C、利润分配—盈余公积补亏 D、利润分配—提取法定盈余公积 三、判断题
1、小企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。（ × ）
2、小企业盘亏现金的净损失，应计入营业外支出。（ √ ）
3、某小企业2010年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元，所得税税率为25％。则企业2010年需要交纳企业所得税2.5万元。（ × ）
4、小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。（ √）
5、小企业收到政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。（ √ ）
6、小企业在表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（ × ）
7、小企业采用账结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入本年利润科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。（ × ）
4
8、所得税是小企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（ √ ）
9、小企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ×）
10、年度终了，小企业除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（√ ）
四、会计实务题
（一）某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下： （1）本年度内发出产品10 000件，其中对外销售9 000件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。
（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40 000元，其中，取得国债利息收入为3 500元。
（3）本年度内发生管理费用50 000元，其中，折旧费用30 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000元，业务招待费5 000元。
（4）本年度内接受现金捐赠3 000元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。 要求：
计算该企业2011年利润表中下列有关项目的金额： （1）营业利润； （2）利润总额； （3）所得税费用； （4）净利润。
答案：该企业2011年利润表中有关项目的金额：
（1）营业利润＝9 000×20－9 000×12＋40 000－50 000＝62 000（元） （2）利润总额＝62 000＋3 000＝65 000（元）
（3）所得税费用＝[65 000－3 500＋（30 000－15 000）＋（20 000－5 000）]×25％＝22 875（元）
（4）净利润＝65 000－22 875＝42 125（元）
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