【解析】纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。A公司支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额，该建筑公司应缴纳的营业税=（2000+500+400+100）×3%=90（万元）。 6.
【答案】D
【解析】对于纳税人将自建房屋无偿赠与他人,属于营业税视同销售行为，应同时缴纳“建筑业”营业税和“销售不动产”环节营业税，甲企业应纳营业税=1000×（1+15%）/（1-3%）×3%+1500×5%=110.57（万元）。 7.
【答案】D
【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。甲企业应缴纳营业税=[20-（26-2-2.5）×50%]×5%=0.46（万元）。 8.
【答案】C 【解析】酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。 9.
【答案】B
【解析】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。银行销售金银的业务应当缴纳增值税，不缴纳营业税。该商业银行2014年第一季度应缴纳的营业税=（300+10+15）×5%=16.25（万元）。 10.
【答案】A 【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的，应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。该建筑工程公司上述业务应缴纳营业税=（300-120）×3%=5.4（万元）。11.
【答案】B 【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。该建筑公司应缴纳营业税=800×3%+（3000-800-2000）×5%=34（万元）。 12.
【答案】C
【解析】对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税。王某上述出租行为应缴纳营业税=6000×3%×50%+9000×5%=540（元）。
二、多项选择题 1.
【答案】ACD
【解析】选项B：自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 2.
【答案】BCD 【解析】提供加工劳务的个体工商户属于增值税的纳税义务人，不属于营业税的纳税义务人。 3.
【答案】ACD
【解析】选项A：销售自建建筑物，需要缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。建筑业营业税以纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格确定营业额，没有纳税人最近时期同类应税行为平均价格的，按照其他纳税人最近时期同类应税行为的平均价格确定营业额，没有其他纳税人最近时期同类应税行为平均价格的，按照组成计税价格确定营业额；销售不动产的营业税以纳税人取得的全部价款和价外费用确定营业额。选项C：转让股票业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。选项D：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 4.
【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税。 5.
【答案】BCD
【解析】选项A：保险业务，营业税纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。 6.
【答案】ABD
【解析】选项C：中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 7.
【答案】ABC
【解析】选项D：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 8.
【答案】AC
【解析】营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照下面公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）×17%,当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以该饭店上述业务可抵免税额=23.4/（1+17%）×17%=3.4（万元）,当期应纳税额=（20+3）×5%-3.4=-2.25（万元）。 9.
【答案】AB
【解析】选项A：保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；选项B：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，不征收营业税，不存在免税的规定。 10.
【答案】ACD
【解析】选项B：自2009年1月1日至2015年12月31日对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。
三、计算问答题 1.
【答案及解析】
（1）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税=（1250+20）×3%=38.1（万元）。
（2）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，属于特殊的混合销售行为，应分别计算增值税和营业税。应缴纳的营业税=（170+80）×3%=7.5（万元）。
（3）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=（130+25）×3%=4.65（万元）。 （4）业务(3)，建筑公司应缴纳的营业税=（640-400）×5%=12（万元）。 业务(5)，建筑公司应缴纳的营业税=530×5%+220×（1+20%）÷（1-3%）×3%=34.66（万元）。 当月该建筑公司应缴纳营业税合计=38.1+7.5+4.65+12+34.66=96.91（万元）。 2.
【答案及解析】
（1）2014年3月甲房地产开发公司销售商品房应缴纳的营业税=（18000+6000）×5%=1200（万元）。 （2）2014年3月甲房地产开发公司无偿捐赠办公楼应缴纳的营业税=400×（1+20%）÷（1-5%）×5%=25.26（万元）。 （3）2014年3月甲房地产开发公司转让土地使用权应缴纳的营业税=（300-260）×5%=2（万元）。
（4）甲房地产开发公司将抵押的办公楼交由银行使用，甲房地产开发公司不再负担贷款利息，实质上是甲房地产开发公司向银行出租办公楼，以租金收入抵付贷款利息，应按照“服务业——租赁业”项目缴纳营业税。贷款到期，甲房地产开发公司以办公楼抵债，应按照“销售不动产”缴纳营业税。2014年3月甲房地产开发公司共计应缴纳的营业税=800×6%×1/12×5%+（850-600）×5%+1200+25.26+2=1239.96（万元）。