外币交易作业1答案
某单位的记账本位币为人民币，2011年5月1日期初即期汇率为1美元=7元人民币，外币账户余额如下：银行存款200万美元；应收账款100万美元。
该单位5月份和6月份发生的经济业务如下：
⑴ 5月2日，从A企业收到应收账款50万美元，并存入银行。当日即期汇率为1美元=6.9元人民币。
⑵ 5月4日，向B公司外销商品150万美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币，款项未收。
⑶ 5月9日，对外提供主营劳务10万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币，款项未收。
⑷ 5月18日，从B公司收回应收账款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.75元人民币。并将其换成人民币存入银行，买入价为1美元=6.74元人民币，卖出价为1美元=6.76元人民币。
⑸ 5月25日，从B公司收回应收账款50万美元，并存入银行。当日即期汇率为1美元=6.74元人民币。
⑹ 5月31日，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币。
⑺ 6月4日，从C公司收回应收账款10万美元，并存入银行。当日即期汇率为1美元=6.55元人民币。
⑻ 6月20日，从A公司收回应收账款50万美元，并存入银行。当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
⑼ 6月30日，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。 要求：
⑴分别写出5、6月份经济交易和结算汇兑差额的会计分录（外币业务按照交易日的即期汇率折算）；
⑵绘出5、6月份的外币账户的丁字账户。 答案：
⑴ 5月2日，从A企业收到应收账款50万美元,并存入银行。当日即期汇率为1美元=6.9元人民币。
借：银行存款——美元（$50×6.9） 345
贷：应收账款——美元 345
⑵ 5月4日，向B公司外销商品150万美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币，款项未收。
借：应收账款——美元（$150×6.85） 1 027.5
贷：主营业务收入 1 027.5
⑶ 5月9日，对外提供主营劳务10万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币，款项未收。
借：应收账款——美元（$10×6.8） 68
贷：主营业务收入 68 ⑷ 5月18日，从B公司收回应收账款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.75元人民币。并将其换成人民币存入银行，买入价为为1美元=6.74元人民币，卖出价为1美元=6.76元人民币。
借：银行存款——人民币（$100×6.74） 674 财务费用——汇兑差额 1
贷：应收账款——美元（$100×6.75） 675
⑸ 5月25日，从B公司收回应收账款50万美元，并存入银行。当日即期汇率为1美元=6.74元人民币。
借：银行存款——美元 （$50×6.74） 337
贷：应收账款——美元 337
⑹ 5月31日，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币。结算5月份货币性项目的汇兑差额。
借：财务费用——汇兑差额 144.5
贷：银行存款——美元 102 应收账款——美元 42.5
⑺ 6月4日，从C公司收回应收账款10万美元，并存入银行。当日即期汇率为1美元=6.55元人民币。
借：银行存款——美元 （$10×6.55） 65.5
贷：应收账款——美元 65.5
⑻ 6月20日，从A公司收回应收账款50万美元，并存入银行。当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
借：银行存款——美元（$50×6.5） 325
贷：应收账款——美元 325
⑼ 6月30日，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。结算6月份货币性项目的汇兑差额。
借：财务费用——汇兑差额 36
贷：银行存款——美元 30.5 应收账款——美元 5.5
外币账户的丁字账户如下：
借方 银行存款——美元 贷方
期初余额$200(×7) ￥1 400 ⑴ $ 50(×6.9) ￥ 345 ⑸ $ 50(×6.74) ￥ 337 期末余额 $300 ￥2 082
期末应有余额$300×(6.6) ￥1 980 应减少 ￥102 下期期初余额$300(×6.6) ￥1 980 ⑺ $ 10(×6.55) ￥ 65.5 ⑻ $ 50(×6.5) ￥ 325 期末余额 $360 ￥2 370.5
期末应有余额$360(×6.5) ￥2 340 应减少 ￥30.5 下期期初余额$360(×6.5) ￥2 340
借方 应收账款——美元 贷方
期初余额$100(7×) ￥ 700 ⑴ $ 50(×6.9) ￥345 ⑵ $150(×6.85) ￥1 027.5 ⑷ $100(×6.75) ￥675 ⑶ $10(×6.8) ￥ 68 ⑸ $ 50(×6. 74) ￥337 期末余额 $60 ￥ 438.5
期末应有余额$60(×6.6) ￥ 396 应减少 ￥ 42.5 下期期初余额$60(×6.6) ￥ 396 ⑺ $10(×6.55) ￥ 65.5 ⑻ $50(×6.5) ￥325 期末余额 $ 0 ￥ 5.5
期末应有余额$ 0(×6.5) ￥ 0 应减少 ￥ 5.5 下期期初余额$ 0(×6.5) ￥ 0