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高管团队特征与上市公司内部审计质量
作者：王芳
来源：《中国管理信息化》2016年第17期
[摘 要] 基于高层梯队理论，本文以沪、深276家上市公司为样本，创新性地探讨了高管团队特征与上市公司内部审计质量间的关系。实证检验结果表明，当一个高管团队的平均任期越长、教育程度越高、团队规模越大时，企业的内部审计质量越高，因此，为了进一步提高上市公司内部审计质量，高管团队的组建及构成是一个重要的考虑因素。 [关键词] 内部审计质量；高管团队特征；多元层次回归 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 17. 022
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）17- 0051- 03 1 研究背景
伴随着现代企业内部审计的不断转型与发展，上市公司内部审计的目标已经从传统的“查错纠弊”转向风险预警和价值提升，内部审计成为了股东监督受托责任，保证公司治理和控制有效开展的重要手段，构建健全的、具有现代化管理理念支撑的内审机制变的异常迫切，同时，随着企业间市场竞争的加剧，如果提高内审质量也成为了现在企业关注的一个重要问题。Hambrick和Mason提出的高层梯队理论认为高管团队（Top Management Team，以下简称TMT）在企业内控和公司治理中扮演着重要作用，尤其是高管团队的特征会直接对企业的内部质量产生影响，出具该视角，本文重点探讨了TMT特征与上市公司内部审计质量间的关系。 2 理论分析与研究假设
根据高层梯队理论，团队年龄是高管团队人口统计学的一个重要特征，高管团队的年龄通常与其认知风险的态度有关，传统意义上，高管团队的平均年龄越大，对于风险的规避意识越强，同时对于新实物、新观念的接受能力变弱，在内部管理和控制上更加趋于保守。上市公司的内部审计是一个对人员配置、机构设置和实施环境都要求较高的管理工作，当高管团队整体年龄偏大时，对于内部审计的创新性管理能力就会变弱，会间接的影响到内部审计质量，因此我们提出假设1。
H1：高管团队年龄与企业内部审计质量呈负相关关系
鉴于企业内部审计是现代公司治理组织框架中的重要组成部分，其对于管理的科学性和决策管理的合理性都有较高的要求。高管团队的受教育程度与其对于管理方法和技术的掌握程度，决策判断的分析能力、创新意识的传导能力都有密切联系，当TMT团队的整体教育程度