甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%； 原材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。 表1 资产负债表 会企01表 编制单位：甲公司总裁 2007年12月31日 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 期末余额 年初余额 2812600 492000 798200 200000 0 0 610000 5160000 0 0 负债和所有者权期末余额 益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者（股东）权益 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 600000 0 400000 1909600 0 220000 73200 0 0 100000 2000000 0 5302800 1200000 0 0 0 0 0 0 1200000 6502800 年初余额 交易性金融资产 30000 10102800 0 持有至到期投资 0 0 500000 0 1600000 3000000 0 0 0 1200000 0 0 0 生产性生物资产 0 实收资本（股本） 10000000 0 0 200000 100000 10300000 递延所得税资产 0 其他非流动资产 400000 非流动资产合计 6700000 资产总计 16802800 负债和股东权益16802800 总计 2008年，甲公司共发生如下经济业务：
编制甲公司2008年度经济业务的会计分录： （1）借：银行存款 1638000
贷：主营业务收入 1400000
应交税费—应交增值税（销项税额）238000 （2）借：应收账款式 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费—应交增值税（销项税额）102000
（3）借：银行存款 102000 贷：应收账款式 102000 （4）借：应收票据 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费—应交增值税（销项税额）85000 （5）借：银行存款545000 财务费用 40000 贷：应收票据 585000 （6）借：银行存款400000
贷：应收票据 400000 （7）借：应付票据 200000 贷：银行存款 200000 （8）借：材料采购 300000
应交税费—应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 （9）借：原材料 190000 材料成本差异 10000 贷：材料采购 200000 （10）借：材料采购 199600 银行存款 468
应交税费—应交增值税（进项税额） 33932
贷：其他货币资金 借：原材料 200000
贷：材料采购 199600 材料成本差异 400 （11）借：固定资产 172940
应交税费—应交增值税（进项税额） 29060
贷：银行存款 （12）借：工程物资 300000 贷：银行存款 300000 （13）借：在建工程 456000
贷：应付职工薪酬 456000 （14）借：固定资产 2800000
234000
202000 贷：在建工程2800000 （15）借：固定资产清理 40000 累计折旧 360000 贷：固定资产 400000
借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 借：银行存款 1600
贷：固定资产清理 1600
借：营业外支出—处理固定资产损失 39400
贷：固定资产清理 （16）借：固定资产清理 500000 累计折旧 300000 贷：固定资产 800000
借：银行存款 600000
贷：固定资产清理 600000 借：固定资产清理 100000
贷：营业外收入—处理固定资产净收益 （17）借：生产成本 1400000 贷：原材料 1400000 （18）借：制造费用 100000 贷：周转材料 100000 （19）借：生产成本 70000 制造费用 5000
贷：材料成本差异 75000 （20）借：应付职工薪酬 1000000 贷：银行存款 1000000 （21）借：生产成本 550000 制造费用 20000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬 600000 （22）借：生产成本 77000 制造费用 2800 管理费用 4200 贷：应付职工薪酬 84000 （23）借：制造费用 160000 管理费用 40000 贷：累计折旧 200000 （24）借：管理费用 120000 贷：累计摊销 120000 （25）借：制造费用 180000 贷：银行存款 180000 （26）借：销售费用 40000 贷：银行存款 40000 （27）借：生产成本 467800
39400 100000 贷：制造费用 467800 （28）借：库存商品 2564800 贷：生产成本 2564800 （29）借：银行存款 3000000 贷：长期借款 3000000 （30）借：在建工程 400000 财务费用 20000 贷：应付利息 420000 （31）借：应付利息 420000 贷：银行存款 420000 （32）借：长期借款 2000000 短期借款 500000 贷：银行存款 2500000 （33）借：库存商品 16000
应交税费—应交增值税（进项税额） 2720 营业务支出—债务重组损失 4680
贷：应收票据 23400 （34）借：银行存款 33000
贷：交易性金融资产—成本 26000
--公允价值变动 4000 投资收益 3000
借：公允价值变动损益 4000
贷：投资收益 4000 （35）借：交易性金融资产—成本 206000 投资收益 4000 贷：银行存款 210000 （36）借：交易性金融资产—公允价值变动 4000
贷：公允价值变动损益 4000 （37）借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000 （38）借：营业税金及附加 4000
贷：应交税费—应交教育费附加 4000 （39）借：资产减值损失 61800 贷：坏账准备 1800
固定资产减值准备 60000 （40）借：主营业务收入 2500000 营业外收入 100000 投资收益 3000
贷：本年利润 2603000 （41）借：本年利润 1904080 贷：主营业务成本 1500000 营业税金及附加 4000 销售费用 40000
管理费用 194200 财务费用 60000
资产减值损失 61800 营业外支出 44080
（42）利润总额=2603000-1904080=698920（元） 应纳税所得额=698920+60000=758920（元） 应交所得税为=758920*25%=189730（元） 递延所得税资产为60000*25%=15000（元） 所得税费用=189730-15000=174730（元） 借：所得税费用 174730 递延所得税资产 15000
贷：应交税费—应交所得税 189730 借：本年利润 174730 贷：所得税费用 174730 （43）提取10%法定盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 52419 贷：盈余公积--法定盈余公积 52419 （44）借：利润分配—未分配利润 52419
贷：利润分配—提取法定盈余公积 52419 借：本年利润 524190
贷：利润分配—未分配利润 524190
（45）借：应交税费—应交增值税（已交税金）200000 --应交教育费附加 4000 --应交所得税 189730
贷：银行存款 393730
登记账簿、结账
根据年初资产负债表和上述会计分录编制年末资产负债表表2所示
表1 资产负债表 会企01表 编制单位：甲公司总裁 2008年12月31日 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 期末余额 年初余额 2812600 30000 492000 798200 200000 0 0 610000 5160000 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 600000 0 400000 1909600 0 220000 73200 0 0 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 交易性金融资产