? 确认条件
? 与费用相关的经济利益很可能流出企业 ? 会导致资产的减少或负债的增加 ? 流出的金额能可靠的计量
? 根据费用的定义，下列属于企业费用的是（ ） A、投资损失 B、制造成本
C、自然灾害损失 D、处置固定资产净损失
? 利润
? 企业一定期间的经营成果 ? 来源
? 营业利润 ? 利得或损失
会计计量
? 基本准则第四十一条：企业在将符合确认条件的会计要素登记入帐并列报于会计报表及
其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额 ? 计量属性：货币计量
? 历史成本：以客观事实为依据，具有可验证性 ? 重置成本 ? 可变现净值 ? 现值
? 公允价值：熟悉情况的双方自愿交易的价格
? 企业一般应采用历史成本计量，采用其他方式，应能保证所确定的会计要素金额能够取
得并可靠计量
财务报告
? 概念：企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一期间的经营成果、现金
流量等会计信息的文件。 ? 组成：会计报表及附注
? 会计报表包括：
? 资产负债表 ? 利润表 ? 现金流量表
? 所有者权益变动表
金融资产（金融工具的确认和计量）
金融资产金融负债权益工具金融工具基本金融资产衍生金融资产货币资应收款 债权投股权投金融期金融期金融互金融远净额结算的 商品期货 是否有明确意图并有能力持有至到期？是否到期日、回收金额固定或可确定 是否在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定 是否初始确认时即被指定为可供出售 是否据准则规定可指定为可交易性 是否符合“套期保值”准则 是 持有至到期投资 贷款和应收款 可供出售金融交易性金融资产 ?
? ? ?
是 是 是 否 金融资产（金融工具的确认和计量）
第三章 货币资金
货币资金的范围
库存现金 银行存款
其他货币资金
?
现金
? 范围：存在企业出纳手中的属于企业所有的现金 ? 使用内容 教材P61 ? 支付给个人的款项 ? 结算起点以下的 ? 人行的其他规定
现金的管理 ? 管理规定 ? 内部控制 现金的核算
? 难点：溢余和短缺的核算
? 要点：无法查明原因的现金溢余和短缺会计处理不“对称”，现金溢余部分计入“营业外收入”，短缺部分计入“管理费用”
现金
?
?
现金的核算
? 货币资金的范围
? ? ?
? 现金
? ?
库存现金 银行存款
其他货币资金
范围：存在企业出纳手中的属于企业所有的现金 使用内容 教材P61
? 支付给个人的款项 ? 结算起点以下的 ? 人行的其他规定
? 现金溢余的核算
借：现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款 （查明原因应付金额）
营业外收入 （无法查明原因的金额）
? 现金短缺的核算
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金
借：其他应收款——应收现金短缺款（个人承担） 其他应收款——应收保险赔款（保险赔款） 管理费用——现金短缺（无法查明原因部分）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
现金的核算
当发现无法查明原因的现金溢余，经批准处理时，应借记（ ）科目 A、待处理财产损溢 B、现金 C、其他应收款 D、营业外收入 ? 当发现有待查明原因的现金短缺时，应贷记（ ）
A、待处理财产损溢 B、现金 C、其他应收款 D、管理费用 ? 企业的备用金属于（ ）
A、现金 B、债权 C、货币资金 D、债务
?
银行存款
? 银行存款帐户
? 基本存款帐户：办理日常转帐结算和现金收付的帐户
? 一般存款帐户：在基本户以外的银行开立的附属非独立核算帐户，不能办理现
金支取
? 临时存款帐户：因临时经营需要开立的帐户，可办理转帐结算和现金收付
? 专用存款帐户：特定用途需要而开立的帐户
? 银行结算的种类
适用范围：
（1）同城：支票、银行本票 （2）异地：托收承付、汇兑
（3）同城和异地均可：汇票、委托收款
? 信用证主要用于国际结算
? 信用卡
? 汇票
商业承兑汇票：由付款人承兑
银行承兑汇票：付款人申请，由银行承兑
银行存款
?
银行存款余额调节表
? 编制原因：入帐时间差异引起企业与银行帐面余额不一致 ? 原因的种类：
? 企业已入帐银行未入帐，调节银行对帐单
? 企业已收银行未收（+） ? 企业已付银行未付（－）
? 银行已入帐企业未入帐，调节企业余额
? 银行已收企业未收（+） ? 银行已付企业未付（－）
? 不能作为入帐依据，不得调整帐目
? 内容：在企业的经营资金中，有些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不
同，但仍属于企业持有的货币，会计上称为其他货币资金。包括：
? 外埠存款
? 票据专用存款：汇票、本票、信用卡、信用证 ? 存出投资款
其他货币资金
其他货币资金
? 外埠存款的核算
? 帐务处理
? 款项汇往外地开立采购专户
借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
? 支付采购款
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款
? 余款转回
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款