第八章 流动负债
一、名词解释
1. 流动负债 2. 货币性流动负债 3. 非货币性流动负债 4. 融资活动形成的流动负债 5. 营业活动形成的流动负债 6. 短期借款 7. 应付票据 8. 职工薪酬 9. 短期薪酬 10. 离职后福利计划 11. 增值税 12. 消费税 二、判断题
1.企业收回委托加工的应税消费品，若用于连续生产应税消费品，按税法规定，可以抵扣应纳消费税。 （ ） 2.一般纳税人可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。 （ ） 3.应付账款一般按到期的应付金额现值入账。 （ ） 4.开出并承兑的商业承兑汇票若不能如期支付，应在票据到期时，将应付票据账面余额转入“应付账款”科目。（ ） 5.现行政策下，一般纳税人销售玻璃门窗并负责安装，未分开核算销售额，则一律征收增值税。 （ ） 6.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣。 （ ） 7.一般纳税人用产品或原材料对外投资的时候，会计核算上不确认营业收入，但是应该根据其计税基础计算缴纳增值税销项税额。 （ ） 8.小规模纳税人购入货物收到增值税专用发票的，其支付的增值税额可以由销项税额抵扣。 （ ） 9.委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。 （ ） 10.企业销售的不动产按规定应交的营业税，应通过“其他业务成本”科目进行核算。 （ ） 三、单项选择题
1. 企业缴纳的下列税款中， 需要通过“营业税金及附加”科目核算的是 （ ） A. 增值税 B. 所得税 C. 印花税 D. 消费税
2. 莫国有工业企业收购农副产品，实际支付的价款为100 000元，按规定准予以销项税额扣除的进项税额为（ ） A. 17 000 B. 13 000 C. 10 000 D. 9 091
3. 企业购进商品取得的现金折扣，应确认为 （ ） A. 理财收益 B. 货物采购成本的减少 C. 理财费用 D. 货物采购成本的增加 4. 下列各项中，不属于计算应交城市维护建设税和教育费附加依据的是 （ ） A. 应交所得税 B. 应交增值税 C. 应交消费税 D. 应交营业税 5. 企业无法支付的应付账款，经确认后，应计入 （ ） A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 资本公积 D. 待处理财产损益 6. 下列各项中，属于非货币性负债的是 （ ） A. 短期借款 B. 应付票据 C. 预收账款 D. 应付账款 7. 某企业委托外单位加工一批应税消费品（非金银首饰），该批材料收回后直接用于销售。该企业收回委托加工应税消费品时，应将受托单位代扣代缴的消费税记入 （ ） C. “应交税费——应交消费税”科目的贷方 D. “营业税金及附加”科目的借方
8. 企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行的账务处理是 （ ） A. 转作短期借款 B. 转作应付账款 C. 转作其他应付款 D. 不做账务处理 9. 企业购进货物用于非增值税应税项目时，该货物负担的增值税税额应当计入 （ ） A. 营业外支出 B. 销售费用 C. 货物的采购成本 D. 管理费用 10. 企业预缴当月的增值税，应借记的会计科目是“（ ）”
C. 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） D. 应交税费——应交增值税（已交税金） 11. 企业收取包装物押金以及其他各种暂收款项时，应贷记的会计科目是“（ ）”
A. “委托加工物资”科目的借方 B. “应交税费——应交消费税”科目的借方
A. 应交税费——未交增值税 B. 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
A. 营业外收入 B. 其他业务收入 C. 其他应付款 D. 其他应收款 12. 下列项目中，不属于职工薪酬的是 （ ） A. 辞退福利 B. 医疗保险费 C. 非货币性福利 D. 职工出差的交通费补贴 13. 企业为职工支付的下列保险费中，不属于短期薪酬的是 （ ）
A. 医疗保险费 B. 工伤保险费 C. 待业保险费 D. 养老保险费 四、多项选择题
1. 企业依法缴纳的税金中，应计入管理费用的有 （ ） A. 房产税 B. 车船费 C. 增值税 D. 消费税 E. 印花税 2. 企业缴纳的各种税金中，按照税法规定，可以在净利润前扣除的有 （ ） A. 车船税 B. 房产税 C. 增值税 D. 消费税 E. 营业税 3. 一般纳税人购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的项目有 （ ） A. 购进机器设备用于生产经营 B. 购入货物用于集体福利 C. 购入货物用于免税项目 D. 购入货物用于产品生产 E. 购入货物用于对外投资
4. 按照规定，应缴纳营业税的收入项目有 （ ） A. 对外提供工业性劳务取得的收入 B. 职工薪酬中的非货币性福利 C. 应当按照职工的工作性质进行分配 D. 计入相关成本费用
5. 下列各项中，不应计入一般纳税人相关资产成本的有 （ ） A. 购进用于生产经营的货物支付的增值税 B. 购进用于生产经营的小汽车支付的增值税
C. 收回直接用于销售的委托加工应税消费品支付的消费税 D. 收回用于继续加工的委托加工应税消费品支付的消费税 E. 签订购买合同缴纳的印花税
6. 企业下列行为应视同销售，必须计算缴纳增值税销项税额的有 （ ） A. 将产成品对外投资 B. 自建生产用机器设备领用本企业生产的产品 C. 自建房屋领用本企业生产的产品 D. 将原材料对外捐赠 E. 销售代销货物
7. 下列关于职工薪酬的表述中，正确的有 （ ） A. 累计带薪缺勤应当在职工未享受带薪缺勤期间确认相关成本费用 B. 工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围
C. 应付职工社会保险费和住房公积金，应当按照职工的工作性质进行分配，计入相关成本费用 D. 辞退福利应当按照职工的工作性质进行分配，计入相关成本费用
E. 职工薪酬中的非货币性福利应当按照职工的工作性质进行分配，计入相关成本费用 五、会计核算题
1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税额为5%；原材料按实际成本核算，销售商品的价格中均不含增值税。该公司发生下列经济业务：
（1）向乙公司采购A种材料，增值税专用发票上注明的货款为850 000元，增值税税额为144 500元，发票账单已经到达，货物尚未到达，货款已经支付。
（2）向丙公司采购B种材料，增值税专用发票上注明的货款为50 000元，增值税税额为8 500元，材料已经到达并验收入库，企业开出并承兑不带息商业汇票。
（3）销售甲产品5 000件，单位售价为250元，单位成本为150元，该产品按规定需缴纳消费税，货款尚未收到。 （4）支付上述采购B种材料的货款。
（5）购入设备一台，增值税专用发票上注明货款为900 000元，增值税税额为153 000元，发生安装调试费用3 000元，设备及安装费用均以银行存款支付，设备已交付使用。
（6）收购农副产品，实际支付价款160 000元，农副产品已验收入库。
（7）委托丁公司加工原材料，原材料成本为130 000元，加工费为50 000元，增值税8 500元，由受托单位代扣代缴消费税。材料加工完毕验收入库，准备直接对外销售。加工费和增值税已用银行存款支付。月末，将该材料全
部出售，收到价款250 000元，增值税税额42 500元。
（8）出口D产品一批，该产品不需缴纳消费税，产品的销售价格为650 000元，销售成本为400 000元。货已发出，货款尚未收到。该批产品的进项税额为34 000元，企业收到退回的税款18 000元，经批准可以抵减内销产品的销项税额。
（9）出售一栋办公用房，原价15 000 000元，已提折旧11 000 000元，出售所得收入9 550 000元，清理费用支出60 000元，房屋已清理完毕。收支均通过银行存款支付。 要求：根据以上资料，编制有关会计分录。
2. 某企业20X6年4月1日向银行借入短期借款3 000 000元，年利率为6%，借款期限为3个月，借款利息随本金到期时一并付清。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。甲公司委托外单位加工一批应税消费品（非金银首饰），发生如下经济业务： （1）发出原材料300 000元。
（2）材料加工完成支付加工费60 000元，增值税10 200元，由受托方代收代缴消费税40 000元；收回的材料继续加工A产品。
（3）收回的材料验收入库。
（4）生产A产品领用全部收回的材料，分配职工薪酬50 000元，分配制造费用30 000元。 （5）A产品加工完成验收入库。
（6）A产品全部对外销售，收取价款700 000元，增值税税额119 000元。 （7）结转A产品销售成本。 （8）结转销售A产品应交消费税。 （9）实际缴纳消费税。
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。甲公司委托外单位加工一批应税消费品（非金银首饰），发生如下经济业务： （1）发出原材料300 000元。
（2）材料加工完成支付加工费60 000元，增值税10 200元，由受托方代收代缴消费税40 000元；收回的材料直接出售。
（3）收回的材料验收入库。
（4）将该批材料全部对外销售，收取价款500 000元，增值税税额85 000元。 （5）结转材料销售成本
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
5. 甲公司通过银行转账方式发放职工工资447 100元，结转代扣款75 000元，结转代扣个人所得税7 900元。月份终了，分配工资费用，其中生产工人工资350 000元，车间管理人员工资90 000元，厂部管理人员工资50 000元，在建工程人员工资40 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
六、简答题
1. 简述流动负债的性质，分类和计价。
2. 企业应如何对应付账款中的现金折扣进行核算？ 3. 简述不带息应付票据的会计处理。 4. 简述职工薪酬的主要内容。 5. 简述视同销售行为的会计处理。