编制单位：A股份有限公司
表2-4 负债内容表 2001年12月31日 单位：元
负债 年末数 年初数 流动负债： 短期借款 237,984,245.00 1,153,000,000.00 应付票据 1,371,700,708.38 5,031,620,414.05 应付账款 1,446,186,787.35 1,158,400,489.12 预收账款 260,395,348.33 273,663,260.95 应付工资 9,875,580.00 应付福利费 137,878,063.97 112,667,409.29 应付股利 2,970,818.02 4,955,531.62 应交税金 -33,150,492.57 -26,418,544.61 其他应交款 44,441,228.06 46,767,082.17 其他应付款 55,390,948.31 73,767,466.04 预提费用 905,455.55 587,774.72 一年内到期的长期30,000,000.00 9,875,580.00 负债 其他流动负债 流动负债合计 3,564,578,690.40 7,838,886,463.35 长期负债： 长期借款 6,000,000.00 36,000,000.00 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 6,000,000.00 36,000,000.00 递延税项： 递延税款贷项 11,020,467.41 12,244,963.73 负债合计 3,581,599,157.81 7,887,131,427.08 所有者权益16
1．投资者投入
投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。
【案例】
A、B、C三个大学教授共同投资， 2000年4月20日，到工商局注册了一个新方教育文化发展有限公司。注册时，A入股35万元，B入股60万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是120万元。但他们到工商局只注册100万元，如果问新方教育文化发展有限公司此时此刻一共有多少资产？回答是120万元。但如果把120万元一分为二，在工商局注册的那笔钱，叫实收资本100万元，超过注册资本那部分，叫资本公积金20万元。其实120万元都是投资者入资注入进来的，但是把它一分为二，就便于和我国注册资本政策保持一致。
2．经营积累
经营中的积累，通常也叫留存收益。如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。如果按照公司法的规定进行分配，10万元做法定盈余公积金，10万元做法定公益金，这个100万元就一分为二，所赚的100万元中有20万元叫盈余公积金，另外80万元不安排分配，叫未分配利润。
表2-5 股东权益内容表
编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日 单位： 元
股东权益（或所有者年末数 年初数 权益） 股本 2,164,211,422.00 1,988,968,232.00 资本公积 4,077,048,884.74 2,539,336,835.21 盈余公积 4,843,704,327.40 4,738,640,680.94 其中：法定公益金 953,997,675.66 901,465,852.43 未分配利润 1,840,315,205.74 1,420,060,619.89 股东权益合计 12,925,279,839.88 10,687,006,368.04 负债及股东权益总16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 计 实收资本和资本公积金表明企业原来注入了多少，而盈余公积金和未分配利润，表明所赚的钱留在企业有多少。
在这一讲当中，主要讨论了三个问题：
首先，介绍了资产负债表四个方面的作用。资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息；能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象；能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因；能够反映企业财务发展状况的趋势。
其次，介绍了资产负债表的两种基本格式，一种是报告式，一种是账户式。国家规定使用的是账户式表格，然而现实生活中常见的却是报告式的表格，因为有其明显的优势。
最后，介绍资产负债表的基本内容，它包括三个方面的内容：资产、负债、股东权益。每个
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方面的内容又包括许多小的项目，在看报表时，一定要明确各小项目所指的含义。
第3讲 怎样阅读资产负债表（中）
——基本方法与技巧
总额观察把握财务变化的方向 具体项目浏览寻找变动原因
借助相关的财务比率透视财务状况
总额观察
拿到资产负债表以后，感到最困惑的是不知道要看什么，这是缺乏看表的方法和思路。那么，如何解除这种困惑呢？面对资产负债表，首先需要考虑的就是观察总额的变化。
不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益，而这三个数字之间内在的数量关系就是资产等于负债加所有者权益。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。既然资产等于负债加所有者权益，那么资产的增减变化量应该等于负债的增减变化量加所有者权益的增减变化量，即：
资产=负债+所有者权益
资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量
资产增加
在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企业在某一特定时点的资产总额增加，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。
【案例】
2000年5月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户。那么此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。也就是说，当资产增加时，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。
资产减少
当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。
【案例】
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2000年8月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户，偿还期限两年。那么此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向银行还款100万元，那么资产会减少100万元，公司的债务也就减少了100万元。2002年10月，A公司的高层管理者认为现在的市场比较疲软，决定减少公司的投资。在工商局变更公司的注册资本，从公司的注册资本中依法撤资100万元。此时此刻，公司的资产会减少100万元，而股东的财产权利也会减少100万元。也就是说当资产增加时， 负债可能在增加， 所有者权益也可能在增加； 当资产减少时， 负债在减少， 所有者权益也可能在减少。
其实，在现实中真实的情况要复杂得多。当资产增加时，可能负债在增加，而所有者权益在减少。研究这三个数字的关系，就可以基本上把握企业在某个经营时段中发生了哪些重大变化，也就可以摸清这个企业财务发展变化的基本方向。
表3-1 资产负债表
编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日 单位：元
资产 年末数 年初数 流动资产： 货币资金 1,897,285,618.79 911,741,820.73 短期投资 应收票据 636,710,917.90 6,065,759,932.85 应收股利 应收利息 应收账款 3,110,693,439.80 1,205,803,404.18 其他应收款 1,719,234,476.15 104,878,147.67 预付账款 260,297,060.69 323,763,972.55 应收补贴款 存货 6,142,816,848.70 7,438,195,385.65 待摊费用 13,920,000.00 待处理流动资产净损16,593,865.44 27,313,926.38 失 一年内到期的长期债 权投资 其他流动资产 流动资产合计 13,797,552,227.47 16,077,456,590.01 长期投资： 长期股权投资 179,689,921.45 179,437,261.09 长期债权投资 7,818,966.53
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长期投资合计 179，689，921.45 187,256,227.62 固定资产： 固定资产原价 2,497,918,466.23 2,038,502,074.66 减：累计折旧 712,266,544.18 525,447,052.47 固定资产净值 1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 减：固定资产减值准 备 固定资产净额 1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 工程物资 471,697.48 在建工程 532,027,124.16 627,954,376.24 固定资产清理 245,508.57 1,046,045.28 固定资产合计 2,318,396,252.26 2,142,055,443.71 无形资产及其他资 产： 无形资产 167,520,054.43 171,053,884.87 长期待摊费用 43,720,542.08 4,134,615.44 其他长期资产 无形资产及其他资产211,240,596.51 175,188,500.31 合计 递延税项： 递延税款借项 资产总计 16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 负债及所有者权益 年末数 年初数 流动负债： 短期借款 237,984,245.00 1,153,000,000.00 应付票据 1,371,700,708.38 5,031,620,414.05 应付账款 1,446,186,787.35 1,158,400,489.12 预收账款 260,395,348.33 273,663,260.95 应付工资 9,875,580.00 应付福利费 137,878,063.97 112,667,409.29 应付股利 2,970,818.02 4,955,531.62 应交税金 -33,150,492.57 -26,418,544.61 其他应交款 44,441,228.06 46,767,082.17 其他应付款 55,390,948.31 73,767,466.04 预提费用 905,455.55 587,774.72 预计负债 一年内到期的长期负30,000,000.00 9,875,580.00 债 20