E. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
30. 下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ABCDE ）
A. 资产负债表日后资本公积转增资本 B. 资产负债表日后发生巨额亏损
C. 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司 D. 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
E. 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 31. 资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序是什么？ 答
（1）确定资产和负债的账面价值。 （2）确定资产和负债的计税基础。 （3）确定暂时性差异。
（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。 （5）计算当期应交所得税。 （6）确定利润表中的所得税费用。
32. 外币报表折算的主要方法有哪些？目前在会计实务中得到普遍应用的是哪些？
答
外币报表折算的主要方法有： （1）流动与非流动项目法 (2)货币性与非货币性项目法 (3) 现行汇率法 (4)时态法
目前，在会计实务中得到普遍应用的是现行汇率法和时态法
6
四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）
33．甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该企业2011年7月份发生下列经济业务：
（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500万美元，当日的市场汇率为1美元=6.64元人民币，合同规定的汇率1美元=7.00元人民币，款项已由银行收存；
（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款100万美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.63元人民币，该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2011年11月完工交付使用；
（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200万美元，当日的市场汇率为1美元=6.62元人民币，款项尚未收到；
（4）7月28日，从中国人民银行借入3年长期借款4000万美元，存入银行，当日市场汇率为1美元=6.71元人民币。
（5）7月30日，因外币支付需要，从银行购入10万美元，银行当日的买入价为1美元=6.60元人民币，卖出价1美元=6.62元人民币，中间价为1美元=6.61元人民币
要求：编制甲公司7月份发生的外币业务的会计分录（单位：万元）。 答
（1）借：银行存款——美元户 (500×6.64)3320
贷：实收资本 (500×6.64)3320
（2）借：在建工程 (100×6.63)663
贷：应付账款 ——美元户 663
（3）借：应收账款 ——美元户 (200×6.62)1324
贷：主营业务收入 1324
（4）借：银行存款——美元户 (4000×6.71) 26 840
7
贷：长期借款——美元户 (4000×6.71) 26 840 （5）借：银行存款——美元户 (10×6.61) 66.1 财务费用 0.1
贷：银行存款——人民币 (10×6.62) 66.2
34. A公司2010年10月27日自证券市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，取得时的成本为1800万元，2010年12月31日期公允价值为1600万元，A公司适用的所得税税率为25%。（假设递延所得税资产和递延所得税负债2010年期初均无余额）
要求：（1）计算2010年末可供出售金融资产的账面价值和计税基础； （2）计算2010年暂时性差异及其对所得税的影响额； （3）编制2010年相关会计分录。 答
可供出售金融资产的账面价值：1600（万元） 可供出售金融资产的计税基础：1800（万元） 暂时性差异：200万元 为可抵扣暂时性差异 对所得税的影响额（递延所得税资产）：200×25%=50（万元） 会计分录：
借：递延所得税资产 50
贷：资本公积 50
8
35. 2009年12月1日，南方公司向东风公司租出设备一台，签订了租赁合同，合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：甲生产设备。 （2）起租日：2010年1月1日。
（3）租赁期：2010年1月1日—2014年12月31日，共5年。 （4）租金收取方式：自租赁开始日每年年末支付租金500 000元。 （5）甲生产设备的保险、维护等费用均由东风公司负担，估计每年70 000元。
（6）甲生产设备在2010年1月1日的公允价值为20 000 000元。 （7）租赁合同规定的利率为7%
（8）该设备的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。 （9）南方公司在该项租赁设备谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、差旅费共计6 000元。
（10）租赁期届满时，东风公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为500元，估计该日租赁资产的公允价值为300 000元。
PA(7%,5)=4.1002；PV(7%,5)=0.713。 要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。
（2）计算最低租赁收款额、最低租赁收款额的现值和未确认的融资收益。 （3）编制南方公司在起租日的有关会计分录。（单位：万元） 答
（1）本租赁属于融资租赁。 ①该最低租赁收款额的现值=500000×4.1002+500×0.713
=2 050 456.5元 ＞2 000 000元
9
占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；
②租赁期满时，东风公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。
（2）起租日的会计分录：
最低租赁收款额=500 000×5+500=2 500 500（元） 应收租赁款入账价值=2 500 500+6000=2 506 500 （元） 未确认的融资收益=2 500 500-2 000 000=500 500（元） (3）借：长期应收款 2 506 500 贷: 未确认融资收益 500 500 融资租赁资产 2 000 000 银行存款 6 000
36. 润华公司与华龙公司签订一项购销合同，合同规定润华公司在2010年9月20日供应给华龙公司一批货物。由于润华公司未能按照合同发货，致使华龙公司发生重大经济损失。华龙公司于2010年11月2日通过法律程序要求润华公司赔偿经济损失1 200万元，法院已受理，该诉讼案件至2010年12月31日尚未判决。为编制2010年度财务报告，润华公司确认了800万元的预计负债。 2011年3月10日，经法院一审判决，润华公司需要偿付华龙公司经济损失920万元。润华公司不再上诉，假定赔偿款于2011年3月12日支付。润华公司所得税汇算清缴在2011年3月20日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除）。公司适用的所得税
10