2010年7月高等教育自学考试全国统一命题考试
审计学试题
课程代码：00160
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、我国审计的确立阶段是（ ） A、秦汉时期 C、元明时期
2、下列不是审计职能的是（ ） ．．A、经济监督 C、经济鉴证
B、经济评价 D、证明作用 B、隋唐及宋 D、辛亥革命时期
3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为
担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（ ） ．．．A、事务所取得的大额贷款 C、汽车贷款
A、专业服务所需的知识和前提
B、银行透支 D、信用卡余额贷款
B、所需的专业人员的水平和经验
4、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（ ） ．．．
C、每一专业人员提供服务所需的时间 D、鉴证的结果
5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是
（ ）
A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通 C、接受委托后的沟通
6、下列不是鉴证业务特点的是（ ） ．．A、审计对象是历史财务信息
B、得出的结论是合理保证
C、业务报告不向第三方提交 D、得出的结论是有限保证 7、下列不是注册会计师法律责任的是（ ） ．．A、违约
B、过失
C、欺诈 D、经营失败
8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（ ） A、发生 C、准确性
B、完整性 D、截止
D、出具报告时的沟通
9、下列属于对列报的权利认定运用的是（ ）
A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押
B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露
C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债 D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明 10、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（ ）
A、无保留意见的审计报告
B、带强调事项段的审计报告
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C、否定意见的审计报告 D、无法出具意见的审计报告
11、下列审计证据可靠性最强的是（ ）
A、管理制度 B、董事会决议 C、被审计单位的转账凭证 D、银行对账单 12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（ ） A、为了进行风险评估程序 B、收集充分适当的审计证据
C、为了识别和评估财务报表重大错报风险 D、控制检查风险
13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（ ） A、在承接客户和续约时 C、在进行期中审计时 A、与财务报表整体广泛相关
B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 C、可能影响多项认定
D、很可能源于薄弱的控制环境
15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?
（ ）
A、计价与分摊 B、发生 C、完整性 D、分类 16、下列有关函证的说法，错误的是（ ） ．．A、函证的方式分为积极和消极方式
B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函 C、在函证中指明直接向被审计单位回函
D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 17、下列应该寄发积极方式函证的是（ ） A、重大错报风险评估为高水平 B、涉及大量余额较小的账户 C、预期不存在大量的错误
18、应付账款的审计重点是（ ）
D、有理由相信被询证者会认真对待函证 B、在进行审计计划时
D、贯穿于整个审计过程的始终
14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（ ） ．．．
A、发生 B、完整性
C、计价和分摊 D、分类 19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（ ） ．．
A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确 D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确 20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被
审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率．．．
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变动的原因是（ ） A、单位销售价格发生变动 C、管理费用发生变动
B、单位产品成本发生变动 D、销售产品总体结构发生变动
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（ ） A、独立性 C、权威性 E、单向性
22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（ ）
A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计
B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计 C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的 D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同
E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计 23、下列可能威胁独立性情形的有（ ）
A、收费主要来源于某一鉴证客户
B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益
C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员 E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 24、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ ） A、取得客户的授权
B、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据 C、接受同业复核
D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查 E、取得其他客户的要求
25、审计业务约定书的必备条款包括（ ） A、管理层对财务报表的责任 B、财务报告审计的目标 C、执行审计工作的安排
D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 E、解决争议的方法
26、下列可以作为永久性档案的有（ ） A、组织结构 C、营业执照
B、批准证书 D、审计策略 B、有偿性 D、外部性
E、审计计划
27、下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（ ） ．．．A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠
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B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C、推论得出的审计证据都不可靠
D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠 E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠 28、内部控制的要素包括（ ） A、控制环境
C、信息系统与沟通
B、风险评估过程 D、控制活动
E、对控制的分工
29、下列属于销售交易的内部控制有（ ） A、适当的职责分离 C、充分的凭证和记录 E、按月寄出对账单
30、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ ） A、企业内部控制的好坏 B、银行借款金额 C、是否存在企业未入账的负债 E、银行存款是否存在
D、是否存在或有负债 B、正确的授权审批 D、凭证的预先编号
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31、独立性 32、重要性
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33、什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?
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34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
五、论述题(本大题共l小题，共10分)
35、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸
因素时应考虑的因素。
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：
(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。
应收账款账龄分析 (金额单位为：人民币万元)
账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合计 (2)营业收入和营业成本项目附注： 营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。
营业收入(万元) X产品 Y产品 合计 2008年发生额 40000 20000 60000 2009年发生额 41000 20020 61020 营业成本(万元) 2008年发生额 38000 19000 57000 2009年发生额 33800 19019 52819 年初数 8392 1186 1161 1421 12160 年末数 10915 1399 1365 2874 16553 要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计
计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或
可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：
(1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。 (2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。 要求：
(1)编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？
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