D、直接减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范的内容
2、依据企业会计准则规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有()。 A、政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理 B、对不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中进行披露
C、政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠取得的，应当按照公允价值计量 D、企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量
3、下列有关政府补助确认的表述方法中，处理不正确的有()。
A、企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益
B、企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，剩余递延收益照常分期摊销
C、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入
D、与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益
三、计算分析题
1、2010年1月1日，AS公司为建造2011年环保设备向银行贷款1000万元，期限为2年，年利率为6％，2010年2月1日，AS公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额给予AS公司年利率为3％的财政贴息，共计60万元，分两次支付，2010年12月31日支付第一笔财政贴息资金50万元到账。2011年3月31日设备建造完工，支付第二笔财政贴息资金10万元到账。该设备预计使用年限为20年。(答案单位以万元表示) 要求：
(1)编制2010年12月31日第一笔财政贴息资金的会计分录。 (2)编制2011年3月31日第二笔财政贴息资金的会计分录。 (3)编制2011年12月31日摊销递延收益的会计分录。
第十六章 所得税 [题目答案分离版]
一、单项选择题
1、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为()万元。 A、282 B、432 C、288 D、423
2、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。
A、0 B、300 C、200 D、500
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3、仁宇公司2009年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，2012年年末该资产未出现减值迹象。则2012年12月31日应纳税暂时性差异余额为()万元。 A、0 B、4.32 C、8 D、3.68
4、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×9年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8 500万元。至20×9年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50％。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认()。
A、递延所得税资产125万元 B、递延所得税负债125万元 C、递延所得税资产250万元 D、递延所得税负债250万元
二、多项选择题
1、有关计税基础的下列表述中，正确的有()。
A、某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额 B、某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额 C、某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额
D、某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额
2、资产负债表债务法下，下列说法中正确的有()。
A、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C、满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示 D、合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销
3、下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有()。
A、企业因关联方债务担保确认预计负债1 000万元，则预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础为0 B、企业2011年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
C、企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元 D、企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0
4、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有()。 A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债 B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补 C、使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产 D、当期购入的交易性金融资产的公允价值上升
三、判断题
1、资产和负债项目，如果其账面价值大于计税基础，均会产生应纳税暂时性差异。() 对 错
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2、未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额属于暂时性差异。() 对 错
3、资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。() 对 错
4、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。() 对 错
四、计算分析题
1、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。假定A公司每年会计利润总额均为3 000万元，无其他纳税调整事项。有关资料如下：
(1)A公司于2×10年12月31日购入价值800万元的X设备一台，当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为50万元，该企业在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。
(2)A公司于2×10年12月31日购入价值600万元的Y设备一台，当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时按3年计提折旧，折旧方法和净残值与会计上相同。 (3)2×12年11月1日，因操作失误，X设备出现故障，A公司于当日将该设备停用，对其进行大修理，2×12年12月底，该设备恢复正常工作状态，大修理完成，共发生相关修理支出60万元。按照所得税法有关规定，A公司计税时将这部分大修理支出作为长期待摊费用，自2×13年1月1日起，按尚可使用年限分期平均摊销，计列摊销额。 要求：
分别计算A公司2×11年至2×13年的各年度的递延所得税、应交所得税和当期所得税费用，并编制会计分录。
第一章 总论 [题目答案分离版]
一、单项选择题 1、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核财务报告的目标。选项C，财务报告由财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料构成。财务报表至少应包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表及其附注。 【该题针对“财务报告目标”知识点进行考核】 2、【正确答案】 B
【答案解析】 相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。 【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 3、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核资产会计要素的判断。选项A，计划购买的原材料属于未来可能发生的交易，不是企业所拥有或控制的，不属于企业的资产；选项C，属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益；选项D，属于负债。
【该题针对“资产”知识点进行考核】
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4、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核收入要素的范畴。选项D，是企业在偶发事件中产生的，属于企业的非日常活动，不属于收入的内容，而属于直接计入当期利润的利得。 【该题针对“收入”知识点进行考核】 二、多项选择题
1、【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核会计基本假设。选项A，基金管理公司管理的证券投资基金属于会计主体；选项B，会计主体确立了会计确认、计量和报告的空间范围，不是会计分期；选项C，法律主体一定是会计主体，而会计主体不一定是法律主体。
【该题针对“会计基本假设”知识点进行考核】 2、【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B是非日常活动产生的，属于企业的损失，不属于费用。 【该题针对“费用”知识点进行考核】 3、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核实质重于形式要求。选项A，售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主(即承租人)将一项自制或外购的资产或正在使用的资产出售后，又将该项资产从买主(即出租人)那里租回。售后租回从形式上看，首先是为企业带来了收入，并且所出售商品的所有权及所有权上的主要风险和报酬也已转移，但实质上由于在售后租回交易中，资产的售价和租金是相互关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并核算的。因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易。根据实质重于形式要求，不应将售后租回损益确认为当期损益，而应予以递延，分摊计入各期损益；选项B，融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁，承租方虽不拥有该资产的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算，体现了实质重于形式要求；选项C，分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，形式为购买，实质体现了一种融资行为，因此该选项是实质重于形式要求的体现；选项D，企业集团形式上虽然不是法律主体，但实质上是一个统一的经济主体，作为会计主体核算并编制合并报表体现的是实质重于形式要求。
【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 4、【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核利得和损失的含义。企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于利得，利得可能直接计入损益，也可能直接计入所有者权益，损失亦然，因此选项AB不正确；选项D，费用是日常活动产生的，损失是非日常活动产生的，因此不正确。 【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】 三、判断题
1、【正确答案】 对
【答案解析】 固定资产采用历史成本进行记录并按期计提折旧赖以存在的基础是持续经营和会计分期假设。
【该题针对“会计基本假设”知识点进行考核】 2、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核重要性要求。重要性要从项目的金额和性质两方面加以判断。金额较小不等于性质不重要。
【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】 3、【正确答案】 错
【答案解析】 我国所有企业应以权责发生制作为会计核算基础。我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
第二章 存货 [题目答案分离版]
一、单项选择题 1、【正确答案】 C
【答案解析】 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。
原材料的入账价值＝[400 000＋3 000×(1－7％)＋1 500＋800]×(1－35％)＝263 308.5(元)。 原材料的入库单价＝263 308.5/[200×(1－40％)]＝2 194.24(元)。
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【该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核】 2、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核委托加工存货成本的计算。收回材料后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＋(620＋100)/(1－10％)×10％＝800(万元)。
【该题针对“存货的相关核算,委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】 3、【正确答案】 B 【答案解析】 2011年：有合同部分的可变现净值为350－35＝315(万元)，成本＝500×60％＝300(万元)，未发生减值；无合同部分的可变现净值为210－30＝180(万元)，成本500－300＝200(万元)，发生减值20万元。2012年剩余产品的可变现净值为150－30＝120(万元)，成本200×90％＝180(万元)，减值60万元，存货跌价准备的期末余额为60万元。应计提的存货跌价准备为60－(20－20×10％)＝42(万元)。 【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】 二、多项选择题
1、【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核存货入账价值的确定。选项B，从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，冲减物资的采购成本，不构成存货的实际成本。 【该题针对“存货的概念与确认”知识点进行考核】 2、【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考核存货账面价值的核算。选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C,引起存货账面价值减少。 【该题针对“存货的概念与确认”知识点进行考核】 三、判断题
1、【正确答案】 错
【答案解析】 如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素不是以前导致存货减值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】 2、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核存货入账价值的确定。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。金额较小的，发生时可以直接计入当期损益。 【该题针对“存货的概念与确认”知识点进行考核】 四、计算分析题
1、【正确答案】 (1)甲产品
可变现净值＝1 060－30＝1 030(万元)
甲产品的成本为1 000万元，小于可变现净值1 030万元，应将原计提的存货跌价准备40万元全部转回。 借：存货跌价准备 40 贷：资产减值损失 40 (2)乙产品
有合同部分的可变现净值＝80－6＝74(万元) 有合同部分的成本＝400×20％＝80(万元) 应计提存货跌价准备＝80－74＝6(万元) 借：资产减值损失 6 贷：存货跌价准备 6
无合同部分的可变现净值＝440×80％－24＝328(万元) 无合同部分的成本＝400×80％＝320(万元)
因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。 (3)丙材料
可变现净值＝220－25＝195(万元)
材料成本为250万元，应计提55万元的跌价准备。 借：资产减值损失 55 贷：存货跌价准备 55
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