拆出行的处理（上海市建设银行徐家汇支行）
借：拆出资金（或：拆放同业）——工行虹口支行 2 000 000
贷：存放中央银行款项 2 000 000 拆入行的处理（上海市工商银行虹口支行）
借：存放中央银行款项 2 000 000
贷：拆入资金（或：同业拆入）——建行徐家汇支行 2 000 000 人行上海市分行的处理
借：建设银行准备金存款——建行徐家汇支行 2 000 000
贷： 工商银行准备金存款——工行虹口支行 2 000 000 归还时：
拆入行的处理（上海市工商银行虹口支行）
借：拆入资金——建行徐家汇支行 2 000 000
金融企业往来支出——同业拆借利息支出 8 000 贷：存放中央银行款项 2 008 000 拆出行的处理（上海市建设银行徐家汇支行）
借：存放中央银行款项 2 008 000
贷：拆出资金（或：拆放同业）——工行虹口支行 2 000 000 金融企业往来而不往非礼也收入——同业拆借利息收入 8 000 人行上海市分行的处理
借：工商银行准备金存款——工行虹口支行 2 008 000
贷：建设银行准备金存款——建行徐家汇支行 2 008 000 26、杭州某公司职员A因公出差到金华，在金华期间用其中持有的工商银行杭州市分行发放的牡丹卡在金华某商家刷卡购物3620元。商家于次日将汇计单连同顾客签购单一同其交开户行工商银行金华分行办理收款。
要求编制工商银行金华分行与工商银行杭州市分行的相关业务处理分录 假设工商银行按刷卡交易额5‰按商家收到手续费：3620×5‰=18.10元 工商银行金华分行：
借：上存系统内款项 3620
贷：单位活期存款——特约单位户 3601.90 手续费及佣金收入 18.10 工商银行杭州市分行
借：信用卡存款——A 3620
贷：上存系统内款项 3620 27、建设银行金华市分行接受开户单位ABC公司委托，代理发行公司3年期债券5000万元，双方协议债券发行手续费按债券发行收入的1%计收。
要求编制建设银行金华市分行代理发行债券的相关业务处理。 建设银行金华市分行收到代理发行的债券
收入：有价单证——ABC公司债券 5000万元 代理发行债券收到款项时
借：库存现金（单位活期存款、活期储蓄存款等）×××
贷：代理承销证券款 ××× 营业终了，根据债券发售清单
付出：有价单证——ABC公司债券 ×××
发行结束，向ABC公司划缴债券资金时 借：代理承销证券款 5000万元
贷：存放中央银行款项等 4950万元 手续费及佣金收入 50万元
信用证业务的核算
1.银行受理进口单位申请，开立信用证时
（1）信用证签发，意味着银行对外承担了第一性付款责任，并拥有了对进口单位收取货款的权利，开证时要登记表外科目。
借：应收开出信用证款 （外币）
贷：应付开出信用证款 （外币） （2）按规定收取开证申请人保证金 借：外汇活期存款——申请人户 贷：存入保证金——申请人户 （3）收取开证手续费
借：外汇活期存款——申请人户 贷：手续费及佣金收入 2.进口即期信用证付款
单到国内审单付款：全套进口单据送交进口单位审核，在进口单位确认付款后 借：外汇活期存款——进口商户 存入保证金
贷：存放境外同业
如购汇支付，通过“货币兑换”科目处理 同时，转销或有资产和负债
借：应付开出信用证款项 贷：应收开出信用证款项
国际汇兑业务
业务：商业银行接受进口单位申请，向国外出口商汇付一笔定金 1.汇款人（进口商）以人民币购汇汇出时：
借：单位活期存款——××单位户 （人民币）
贷：货币兑换——汇卖价 （人民币） 手续费及佣金收入 （人民币） 借：货币兑换——汇卖价 （外币）
贷：汇出汇款 （外币）
2.款项汇出后，在接到国外汇入行的解付通知书（借记报单）时，汇出行进行核销转账。 借：汇出汇款 （外币）
贷：存放境外同业 （ 外币）
与信用证相关的几个概念：
1.信用证：是开证行根据申请人（一般是进口商）的要求，向受益人（一般是出口商）开立的一种有条件的书面付款保证。
2. 即期信用证：指开证行或付款行收到符合信用证条款的跟单汇票或装运单据后，立即履
行付款义务的信用证。
3.议付信用证：是指开证行在信用证中，邀请其他银行买入汇票及/或单据的信用证。即允许受益人向某一指定银行或任何银行交单议付的信用证。
4.议付行：是指根据开证行在议付信用证中的授权，买进受益人提交的汇票和单据的银行。 5.承兑行：是指远期信用证中指定的对受益人出具的远期汇票给予承兑的银行。 6.付款行：也称代付行，是指在信用证中被指定对信用证项下的汇票进行凭单付款或付款信用证项下执行付款的银行。
7.保兑行：是根据开证行的要求对不可撤销信用证加具保兑的银行。 9.偿付行：是指开证行委托的对议付行或代付行进行偿付的代理银行。