1、简化的分批法
第三次作业的第4道计算题 P22
2、【资料】海东企业辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”账户核算。供电、机修两个辅助生产车间，其费用分配情况：（1）供电车间为A、B、C三种产品直接提供生产用电力，为车间、厂部提供照明用电，产品共同耗用的电费，按生产工时比例分配。（2）机修车间为各车间、部门提供修理劳务，其费用按所提供的修理工时直接分配。
1．20×7年7月份辅助生产车间发生各项费用如下： （1）分配原材料费用，其中：供电车间负担12 000
元，机修车间负担14 000元。
（2）分配工资费用，其中：供电车间负担1500元，
机修车间负担2 500元。
（3）计提职工福利费，其中：供电车间负担200元，
机修车间负担350元。
（4）以银行存款支付支付办公费，其中：供电车间
负担600元，机修车间负担850元。
（5）以银行存款支付支付劳动保护费，其中：供电
车间负担1 500元，机修车间负担1 000元。
（6）以银行存款支付支付运输费，其中：供电车间
负担400元，机修车间负担200元。
（7）计提折旧费，其中：供电车间负担3 000元，机
修车间负担2 500元。
（8）摊销修理费，其中：供电车间负担3 000元，机
修车间负担2 500元。
注：以上(4)、(5)、(6)均由银行存款支付。
【要求】1.根据资料编制会计分录， 1.会计分录：
（1）借：辅助生产成本——供电 12 000 （5）借：辅助生产成本——供电 1 500
——机修 14 000 ——机修 1 000
贷：原材料 26 000 贷：银行存款 2 500
（2）借：辅助生产成本——供电 1 500 （6）借：辅助生产成本——供电 400
——机修 2 500 ——机修 200
贷：应付职工薪酬（工资） 4 000 贷：银行存款 600
（3）借：辅助生产成本——供电 200 （7）借：辅助生产成本——供电 3 000
——机修 350 ——机修 2 500
贷：应付职工薪酬（福利费） 550 贷：累计折旧 5 500
（4）借：辅助生产成本——供电 600 （8）借：辅助生产成本——供电 3 000
——机修 850 ——机修 2 500
贷：银行存款 1 450 贷：待摊费用 5 500
3、辅助生产费用的归集和分配（直接分配法、交互分配法、计划成本分配法）。
第一次作业的第3道计算题 P6 复习指导中计算题9、10、11 P60—61
【资料】海东企业20×7年9月有供电、机修二个辅助生产车间，其有关资料见表4—5。
表4—5 辅助生产车间发生的费用和提供的劳务量 项 目 待分配费用 供应劳务数量 计划单位成本 供电车间 耗用劳务数量 机修车间 第一基本生产车间 第二基本生产车间 企业管理部门 供电车间 150 000元 800 000度 0．20元 10 000 度 550 000 度 210 000 度 30 000 度 机修车间 21 000元 12 500工时 1．80元 1 500工时 6 000工时 4 000工时 1 000工时 【要求】1.根据上列资料，分别采用直接分配法对辅助生产费用进行分配2.根据以上三种分配方
法计算的结果，分别编制会计分录。
辅助生产费用分配表 （直接分配法） 辅助生产车间名称 待分配费用 供应劳务数量 单位成本（分配率） 基本生产车间 一车间 耗用数量 分配金额 供电车间 机修车间 合 计 二车间 企业管理部门 合 计 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 （直接分配法） 供电车间 150 000 790 000 0.1899 550 000 104 445 210 000 39 879 30 000 5 676 150 000 机修车间 21 000 11 000 1.9091 6 000 11 454.60 4 000 7 636.40 1 000 1 909 21 000 合 计 171 000 115 899.60 47 515.40 7 585 171 000 辅助生产车间名称 待分配费用 供应劳务数量 单位成本（分配率） 基本生产车间 企业管理部门 耗用数量 分配金额 合 计 借：制造费用——一车间 115 899.60
——二车间 47 515.40
管理费用 7 585 二车间 一车间 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 贷：辅助生产成本——供电 150 000
——机修 21 000
（交互分配法） 项 目 辅助生产车间名称 待分配费用 供应劳务数量 单位成本（分配率） 供电 辅助车间 机修 一车间 基本车间 二车间 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 供电 150 000 800 000 0.1875 10 000 1 875 交互分配 机修 21 000 125 000 1.65 1 500 2 520 合计 171 000 2 520 1 875 供电 150 645 790 000 0.1907 550 000 104 885 210 000 40 047 30 000 5 713 150 645 对外分配 机修 20 355 11 000 1.8505 6 000 11 103 4 000 7 402 1 000 1 850 20 355 合计 171 000 115 988 47 449 7 563 171 000 企业管理部门 合 计 （2）借：制造费用——一车间 115 988 （1）借：辅助生产成本——供电 2 520
——二车间 47 449 ——机修 1 875
管理费用 7 563 贷：辅助生产成本——供电 1 875
贷：辅助生产成本——供电 150 645 ——机修 2 520
——机修 20 355
（计划成本分配法） 辅助生产车间名称 待分配费用 供应劳务数量 计划单位成本 供电 辅助车间 机修 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 10 000 2 000 550 000 110 000 210 000 42 000 30 000 6 000 160 000 152 700 7 300 6 000 10 800 4 000 7 200 1 000 1 800 22 500 23 000 500 7 800 182 500 175 700 6 800 49 200 供电车间 150 000 800 000 0.20 机修车间 21 000 125 000 1.80 1 500 2 700 2 000 120 800 2 700 合 计 171 000 一车间 基本车间 二车间 企业管理部门 按计划成本分配金额合计 辅助生产实际成本 辅助生产成本差异
（1）借：制造费用——一车间 120 800
——二车间 49 200
辅助生产成本——供电 2 700
——机修 2 000
管理费用 7 800
贷：辅助生产成本——供电 160 000
——机修 22 500
（2）借：管理费用 6 800
贷：辅助生产成本——供电 7 300 ——机修 500
某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，在交互分配前，供电车间本月生产费用为36400元，机修车间为33600元。本月供电车间供电110000度，其中机修车间耗用10000度，产品生产耗用80000度，基本生产车间照明耗用8000度，厂部管理部门耗用12000度。本月机修车间修理工时为10600小时，其中供电车间600小时，基本生产车间7000小时，厂部管理部门3000小时。要求：根据资料分别采用直接分配法、交互分配法和计划成本分配法（假定每度电计划成本为0.345元，每修理工时计划成本为3.46元）分配辅助生产费用，并据以编制会计分录。 （1）直接分配法：
机修费用：分配率=33600÷(7000+3000)=3.36
生产部门分配的机修费用=3.36×7000=23520（元） 管理部门分配的机修费用=3.36×3000=10080（元） 借：制造费用—基本生产 23520
管理费用 10080
贷：辅助生产成本—机修 33600
供电费用：分配率=36400÷(80000+8000+12000)=0.364 生产产品分配的电费=0.364×80000=29120（元） 生产部门分配的电费=0.364×8000=2912（元） 管理部门分配的电费=0.364×12000=4368（元） 借：基本生产成本——动力 29120 制造费用—基本生产 2912 管理费用 4368
贷：辅助生产成本—供电 36400 （2）交互分配法
交互分配：机修部门的分配率=33600÷10600=3.17 供电部门应分配=600×3.17=1902（元） 供电部门的分配率=36400÷110000=0.331 机修部门应分配=10000×0.331=3310（元） 借：辅助生产成本——供电 1902 贷：辅助生产成本——机修 1902 借：辅助生产成本——机修 3310 贷：辅助生产成本——供电 3310
分配后机修部门的费用=33600+3310-1902=35008（元） 分配后供电部门的费用=36400+1902-3310=34992（元） 对外分配：机修部门的分配率=35008÷(10600-600)=3.50 供电部门的分配率=34992÷(110000-10000)=0.34992 生产产品应分配的费用=80000×0.34992=27993.6（元）
基本车间应分配的费用=8000×0.34992+3.5008×7000=27304.96（元） 管理部门应分配的费用=12000×0.34992+3.5008×3000=14701.44（元） 借：基本生产成本——动力 27993.6 制造费用—基本生产 27304.96 管理费用 14701.44
贷：辅助生产成本——供电 34992 辅助生产成本——机修 35008 （3）计划成本分配法
各部门承担的供电计划成本：
生产产品：0.345×80000=27600（元） 基本车间：0.345×8000=2760（元） 管理部门：0.345×12000=4140（元） 机修部门：0.345×10000=3450（元）
供电总计划成本=27600+2760+4140+3450=37950（元） 借：基本生产成本——动力 27600 制造费用—基本生产 2760 管理费用 4140
辅助生产成本——机修 3450
贷：辅助生产成本——供电 37950 各部门承担的机修计划成本：