（一）内部控制制度设计
首先，资金流通控制。会计应充分发挥其职能，对华天股份有限公司的内部资金做一个预算管理，进而合理调配和控制资金的使用。加强在预算执行和计划上的管理并且落实到实处。每年根据需求变化做出新的调整，在日常运作用，注意对现金流量的监控，进而为计划的制定提供依据，实施对预算资金的审批制度。积极改进措施，避免资金周转不灵或闲置造成危机和浪费。其次，应收账款控制。华天股份有限公司内部通过建立应收账款管理制度，对于交易资金的管理做出明确管理。并对合作交易方做出信誉评价，通过对客户的信用、经济状况、还款速度等方面进行分析，对于信誉好有前景的客户好好维护，反之征信较差的一定要注意，做好催收工作，必要情况下加强催收力度，避免造成损失，进而保持稳定的资金周转6。再次，固定资产和流动资金的监控。对于华天股份有限公司内部的固定资产和流动资金要不定期和计划性的去核查跟踪，避免疏忽造成丢失和缺损。对于固定实物资产，与库存记录对比，是否存在问题并及时查明，严格控制人员对库存资料接触，保障安全性。对于新增资金或存款要及时入账清理，防止被人挪用和亏空。对于资产流动或变更及时做好记录，便于日后查询。最后，财务风险管控。对于华天股份有限公司来说，债务有利有弊，债务利用的好，就能提高经营收益。负债会随着企业经营状态和利润的提高高速增长。同时存在的弊端就是要承担与负债经营相比例的利息费用，对于债权人有优先补偿权，所以一旦出现意外，资不抵债的时候华天股份有限公司就会面临破产的危险。
（二）会计人员岗位职责划分设计
企业会计岗位职责划分主要包括一是企业日常核算和财务报表方面，制定总公司和分公司的日常核算和成本，进行相关会计人员的培训活动；二是财务策划方面，要根据法律法规和企业所在地的税法策划税务内容、方法，协助企业计算、申报、缴纳税务等；三是预算管理方面，制定出适合企业的预算管理办法和措施，指导企业进行财务预算，分析和考核财务预算的执行结果；四是企业投资管理方面，收集企业相关部门的投资意见，进行投资可行性分析，进行投资和监督投资实施情况；五是监督和其他财务分析方面，在设计会计岗位职责时必须提高工作效率，保证企业会计信息的及时性、真实性、有效性。
（三）会计核算制度设计
1.主要会计科目的设置
会计科目设计主要包括总科目和明细科目的设计。当前基于新会计准则的前提下，核算内容和要求都已经出现了不同的变化，这就需要华天股份有限公司根据这些变化对总账科目进行修正7。根据总账科目的核算内容和要求，结合华天股份有限公司自身经营
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王利星.关于制定我国中小企业会计制度的思考[J].事业财会.2014(02)：79-80 盖地.小企业会计制度若干问题研究[J].财会月刊.2014(23)：59-60
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特点以及财务会计报告的需求来进行设计。 2.凭证、账簿的设计
华天股份有限公司可以根据最新的会计准则中的核算内容和要求，为自己设计全新的原始凭证和记账凭证。比如说，新会计准则里以应付职工薪酬来核算企业员工的各种费用。这一核算科目的出现，需要华天股份有限公司根据其公司实际状况设计应付的职工薪酬表等原始凭证。 3.会计报表的选择
华天股份有限公司的会计报表应严格按照国家现有的相关规定进行编制，会计报表是企业了解其下属单位的主要手段，因此，对于内部报表体系的设计应按照惯例的需求来进行，进而获取真实的下属单位采取信息状况，满足对数据的需求性。 4.会计核算形式的选择
鉴于华天股份有限公司规模较高、业务较多，因此企业在进行管理决策时对会计信息的依赖性比较高。会计核算主要目的就是为了企业管理服务，为企业内部提供比较详细的财务分析报告8。这种情况之下，在会计核算形式的设计上，首先要考虑的是处理大量会计信息的有效性，以及便于企业对会计信息的分析。对此，华天股份有限公司可以采取汇总记账凭证或者是科目汇总表等有效的会计核算方式。
（四）会计监督制度设计
1.不相容职务的分离和牵制
不相容职务对于事前规避、事中纠正都有着一定的作用力。一方面，通过在设置不相容职务，让企业各部门对岗位操作严格执行。通过不相容职务的分离的严格实施，能够预防舞弊行为的出现。另一方面，使得企业各部门之间的不相容职务的人员形成有效的制约，可以在工作中相互监督、相互制衡。对于容易出现财务舞弊的行为，不相容职务可以及时发现并制止，不容易出现的舞弊则能够在舞弊后果传播的前消除不利影响。
华天股份有限公司在进行职务安排上，让记账职务和经营保管职务能够相分离，进而防止有人接近和挪用企业资产，并篡改和伪造会计记录；记账人员不能够兼任经办、审批工作；生产业务上要将物品保管和使用相互分离。比如实行轮岗制，在部门负责人的监督下，以定期轮岗来提高员工工作态度，提升工作人员的全面素质，提高工作效率。 2.重要事项的监督和制约
对于较大型的经济业务决策和执行过程上，华天股份有限公司要做出具体要求，对重要事项制定相关监督制度。在制定监督制度时首先要注意企业决策和执行的程序要明确些，尽量做到制度规范化。其次，在决策和执行过程上，需要体现出决策和执行人员之间的相互监督和制约性，进而防止员工权限过于集中，避免各干各的缺乏配合。 3.财产清查制度
我国的《会计法》条例中就有明确的规定，指出企业的内部会计监督制度中，对于
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薛志辉.企业内部会计制度建设[J].中国乡镇企业会计.2013(02)：13-14
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财产清查的范围、时间和程序一定要明确，这对于企业的财产清查制度上给予了一定的硬性约束。华天股份有限公司在此基础上，企业的财产清查制度应当要求会计、审计以及其他相关的负责人必须要定期对企业的财产进行细致的清查，整理清查结果并及时对其出现的反馈意见和问题作出准确的处理。 4.内部审计制度
内部审计是企业对会计行为进行在监督的有效手段，它可以加强企业内部的管控，完善企业财务管理活动。华天股份有限公司的章程中，内部审计工作主要交由企业监事会来负责。内部审计制度主要包括：对主要业务部门负责人的任职和离职的经济责任审计工作；组织对企业开展股权转让、兼并薄产及财务核销等较为重要的经济活动的审计和监督；参加重要业务工作会议及审核会计凭证、报表等方面，包含内容较为广泛。这就要求华天股份有限公司应具《内部审计人员基本准则》的基本素质，具有健康的人生价值观和较强的责任心，并可以在企业中保持相对独立的地位10。
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（五）财务收支的审批制度设计
首先，企业财务收支审批制度的设计上，其人员数量和权限范围都由企业的结果、规模等实际状况来决定、企业可以只确定一名审批人员，同时也可以确定多名审批人员参与，在权限范围内对企业实行审批权力。因此，华天股份有限公司需要注意的是，企业在决定审批人员数量和权限范围时必须要以可管控性原则为前提，也就是必须要保障审批人员可以对自己拥有的审批权限内的经济活动拥有足够的管控权利，这样才可以保障审批人员能够对财务收支进行准确审批，进而提高审批工作的质量。
其次，企业所有的财务收支活动在审批和批准上，都应严格按照规定的程序来进行。实践工作中，华天股份有限公司一般都是由经办人员通过在原始凭证上签字，然后再向审批人员进行审批，最后在交给会计部门审核入账。但这种审批程序不太合理，因此审批人员的职位大都高于会计人员，如果先审批然后再去审核，这样就会造成华天股份有限公司会计人员工作比较被动，审核行为没有实质作用。也正如此，华天股份有限公司很多会计人员常以是否有领导签字为参照标准来进行会计账目审核，对于已经经过领导审批的单据，会计人员就不会再提出异议，这就造成审核监督作用力无法发挥11。针对此等状况，华天股份有限公司在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于会计审核人员，那么就可以先进行审核，然后在进行审批程序，以保证财务收支的审批制度的有效性。
四、总结
会计制度作为企业整个系统管控中重要的组成部分，是以国家法律法规为背景，对
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褚学强.企业内部会计制度建设[J].会计之友.2011(24)：53-54
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企业财务活动和经济行为进行约束和引导。对于企业来说，需要建立会计制度，进而以企业会计制度为企业工作核心来开展活动，强化企业会计的管理模式，让会计制度管理能够贯穿于整个企业经营和管理过程中。华天股份有限公司会计制度的设计主要是从企业实际情况出发，进而对内部控制制度、会计人员岗位职责划分、会计核算制度、会计监督制度、财务收支的审批制度五个方面进行制度设计，其中会计核算和提高企业内部控制两个方面是华天股份有限公司在进行会计制度建设中重点。总而言之，通过对企业内部会计活动进行规范和完善，使其适应企业的管理要求，保障企业能够在市场经济环境下顺利健康的发展。
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致谢
在论文完成之际，我要特别感谢我的指导老师的热情关怀和悉心指导。在我撰写论文的过程中，指导老师倾注了大量的心血和汗水，无论是在论文的选题、构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了指导老师悉心细致的教诲和无私的帮助，特别是他广博的学识、深厚的学术素养、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我终生受益，在此表示真诚地感谢和深深的谢意。 在论文的写作过程中，也得到了许多同学的宝贵建议，同时还到许多在工作过程中许多同事的支持和帮助，在此一并致以诚挚的谢意。 感谢所有关心、支持、帮助过我的良师益友。 最后，向在百忙中抽出时间对本文进行评审并提出宝贵意见的各位专家表示衷心地感谢！
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参考文献
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