乙产品成本＝16000+10000+1000+4210-400＝30810
87630 30810
87630
借：库存商品－甲产品
－乙产品
贷：生产成本－甲产品
－乙产品
练习题五答案 1．借：应收账款
30810
70200
60000 10200
贷：主营业务收入－甲产品
应交税费－应交增值税（销项税额）
2．借：银行存款
70200
贷：主营业务收入－甲产品
－乙产品
20000 40000
应交税费－应交增值税（销项税额）10200
3．借：银行存款
70200 70200 4000
4000
11700 10000
贷：应收账款 4．借：银行存款
贷：预收账款 5．借：预收账款
贷：主营业务收入－甲产品
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
6．借：主营业务成本－甲产品
－乙产品
贷：库存商品－甲产品
－乙产品
7．借：营业税金及附加
贷：应交税费
练习题六答案： 1．借：银行存款
63000 30000
63000 30000
3000
3000
24000
10
贷：营业外收入 2．借：营业外支出
贷：银行存款 3．借：银行存款
24000
31400
31400
702000
600000 102000
贷：主营业务收入－甲产品
应交税费－应交增值税（销项税额）
4．借：应收账款
561600
480000
贷：主营业务收入－乙产品
应交税费－应交增值税（销项税额）81600
5．借：销售费用 2400
贷：银行存款 2400 6．借：财务费用 4000
贷：应付利息 4000
7．借：主营业务成本－甲产品
－乙产品
贷：库存商品－甲产品
－乙产品
8．借：营业税金及附加
贷：应交税费 9．所得税
＝（24000+600000+480000）－（31400+2400+4000+400000+330000+2780）×25%=333420×25%＝83355
借：所得税费用83355
贷：应交税费－应交所得税83355 10．借：主营业务收入
营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润
1080000
400000 330000
400000 330000
2780
2780
24000
1104000
853935
730000 2780
11
贷：主营业务成本
营业税金及附加
销售费用 财务费用
2400 4000 31400 83355
25006．5
25006．5
营业外支出 所得税费用
11．借：利润分配－提取盈余公积
贷：盈余公积
12．借：利润分配－应付股利
贷：应付股利 13．借：本年利润
300000
300000
1050065
1050065
贷：利润分配－未分配利润
案例讨论题
点评：
小张的净利润计算结果虽然正确，但利润计算过程不正确。主要是在计算营业利润和利润总额时有关收入和费用的配比关系不正确。正确的计算过程如下：
营业利润=1052600-865000-43000-18500-56700-36800+ 28400 =61000 利润总额=61000+40000-15000=86000 净利润=86000-21500=64500
12
第五章 会计凭证
参考答案
练习题
（1）1日，向银行借入9个月借款100万元，年利率6%，按季付息。 借：银行存款 1000000
贷：短期借款 1000000 收款凭证（收1）
（2）3日，销售A产品100件，货款100000元，增值税专用发票上注明的税额为17000元，当即收到款项存入银行。
借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000 收款凭证（收2）
（3）3日，从银行提取现金5000元。 借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000 付款凭证（付1）
（4）4日，以银行存款支付采购材料10000公斤货款30000元、发票上增值税额5100元。材料验收入库。
借：原材料——甲材料 30000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100
付款凭证（付2）
（5）8日，生产A产品耗用甲材料40000元，生产B产品耗用乙材料15000元，生产车间一般性耗用丙材料600元。 借：生产成本——A产品 40000 ——B产品 15000 制造费用 600 贷：原材料——甲材料 40000 ——乙材料 15000
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——丙材料600
转账凭证（转1）
（6）10日，采购员张三报销差旅费800元，财务科以现金付讫。 借:管理费用 800 贷：库存现金 800
付款凭证（付3）
（7）16日，以银行存款支付广告费5000元。 借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000
付款凭证（付4）
（8）20日，以银行存款支付车间办公费2400元和行政管理部门办公费5000元。 借：管理费用 5000 制造费用 2400 贷：银行存款 7400
付款凭证（付5）
（9）22日，以银行存款支付前欠东方厂货款10000元。 借：应付账款-东方厂 10000 贷：银行存款 10000
付款凭证（付6）
（10）23日，收到政府补助款5000元，存入银行。 借：银行存款 5000 贷：营业外收入 5000
收款凭证（收3）
（11）30日，计提本月固定资产折旧费20000元，其中生产车间厂房和设备应提折旧费16000元，厂部应负担4000元。 借：管理费用 4000 制造费用 16000 贷：累计折旧 20000
转账凭证（转2）
（12）月末计提短期借款利息5000元。 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000
转账凭证（转3）
（13）31日，分配本月职工薪酬费用27500元，其中A产品生产工人工资12000元，B
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