96．某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150 000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100 000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为( A )。
A．2002年度的调整事项处理 B．2002年度的管理费用处理 C．2002年度的非调整事项处理D．2003年度的营业外支出处理 97．出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入( B )。 A．“公允价值变动收益”项目B．“营业收入”项目 C．“投资收益”项目 D．“营业外收入”项
98．下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是( B )。 A．未分配利润B．资本公积 C．法定盈余公积D．任意盈余公积
99．企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是( A )。 A．其他业务成本B．营业外支出C．管理费用 D．营业税金及附加
100．公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为( D )。 A．计入开办费 B．计入营业外支出C．计入财务费用D．直接从溢价收入中扣除
101．采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( C )。 A．管理费用B．销售费用C．财务费用D．营业外收入
102．会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是( A )。 A．一致性原则 B．可比性原则C．配比原则D．权责发生制原则
103．某企业年初未分配利润150 000元，当年实现净利润600 000元，按15％的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为( A )。
A．660 000元 B．510 000元 C．750 000元D．727 500元
105．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80％的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是( A )。 A．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 B．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露 C．不确认负债，也无需在报表附注中披露
D．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露 三、简答题（每小题5分，共计10分） 1．债务重组的概念及其意义
债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。 意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。
2、预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息？
（1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业（2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。 （3）或有负债的披露：
第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 第二，经济利益流出不确定性的说明。
第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。
3．简述商品销售收入的确认条件。
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商品销售收入的确认条件：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制： (3)与交易相关的经济利益很可能流入企业； (4)收入的金额能够可靠地计量。
4、举例说明资产的账面价值与计税基础
（1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
（2）以固定资产为例：2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2009年应提折旧：40万元，税务上承认提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础
5．企业净利润的分配
（1）提取法定公积金；（2）可以任意提取盈余公积金；（3）向投资者分配利润或股利
6．举例说明会计估计
会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。
7．举例说明现金流量表中的现金等价物
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。
四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）
1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。 举例：
(1)以银行存款支付广告费3 500元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500 ⑵以银行存款支付罚款10 000元；
借：营业外支出——罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 ⑶支付合同违约金10 000元
借：营业外支出——罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000
2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。 举例：
⑴A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。
借：长期股权投资——对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000
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应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000
⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。 借：在建工程 117 000 贷：库存商品 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000
3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。
举例：
⑴某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。
借：应收账款 17 贷：应交税费—应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 70
⑵A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。 ? 借：应收票据 58 500
? 贷：主营业务收入 50 000 ? 应交税费—应交增值税（销项税）8 500
⑶该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。 ? 借：库存商品 800000
? 贷：主营业务成本 800000 ?
? 借：主营业务收入 1000000 ? 贷：银行存款 117000 ? 应交税费—应交增值税（销项税额） 170000 ⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元 借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。 ? 借：预收账款 58 500 ? 贷：主营业务收入 50 000 ? 应交税费—应交增值税（销项税）8 500 如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500
⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 30000
4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
举例：
⑴出售厂房应交营业税40 000元。 借：固定资产清理 40 000
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贷：应交税费——应交营业税 40 000 ⑵交纳上月应交的所得税25 000元。 借：应交税费——应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000
⑶将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费——未交增值税 50 000 ⑷将本月应交所得税12 000元计提入账 借：所得税费用 12 000 贷：应交税费——应交所得税 12 000 ⑸计提本期应交城建税5 000元 借：营业税金及附加 5 000
贷：应交税费——应交城建税 5 000 5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。 举例：
⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。
借：生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000
贷：应付职工薪酬－工资 150000
⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。 借：管理费用 80000
贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000
6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。 举例：
⑴预提经营业务发生的长期借款利息30 000元 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 ⑵按面值2000000元发行债券； 借：银行存款 2000000 贷：应付债券—面值 2000000
⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行 借：银行存款 2032000 贷：应付债券—面值 2000000 —利息调整 32000
⑷计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000 如果是一次到期还本付息，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券—应计利息 20000 7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
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借：管理费用 20000 贷：累计折旧 20000
8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。
借：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。
举例：
⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转； 借：利润分配—未分配利润 700 贷：本年利润 700
⑵用盈余公积130万元弥补亏损 借：盈余公积 130 贷：利润分配—盈余公积补亏 130
⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转； 借：本年利润 500 贷：利润分配—未分配利润 500
⑷提取法定盈余公积50万元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积—法定盈余公积 50
同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元； 借：利润分配—应付现金股利 130 贷：应付股利 130
10．回购本公司发行在外的普通股股票。 举例：
D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。
借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000 借：股本——股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积——股本溢价 160 000 如果以每股16元的价格回收，则 借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000 借：股本——股本 800 000 资本公积——股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000
11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。 只需补记：
借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧
12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。
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