进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用；“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费。（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。（5）与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。（6）卖方直接或间接从买方对该货物进口货转售、处置或使用所得中获得的收益。
不能计入完税价格的费用
根据《完税价格办法》的有关规定，在货物的价款中单独列明的下列税款、费用，不得计入该进口货物的完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（2）货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税及其他国内税收。
18.某进出口公司自营出口锡矿砂一批，货价为CIF日本大阪USD860 000，海外运费、保险费为50 000元。当日的外汇牌价为USD1=RMB6，锡矿砂的出口税税率为20%。
要求：根据上述资料计算出口货物的完税价格和应缴关税税额。 ★考核知识点：出口关税应纳税额的计算参见P150-151
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，
应当扣除。
19.假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本ll00万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 ★考核知识点：企业所得税应纳税额的计算参见P166-178
在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法： （1）直接计算法
在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计算公式如下：
应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损额
（2）间接计算法
在间接计算法下，是在会计利润的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。其计算公式如下：
应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额
应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
20.某企业2012年发生下列业务：
（1）销售产品收入2000万元；
（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；
（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；
（5）取得国债利息2万元；
（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；
（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；
（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 要求计算：
（1）该企业的会计利润总额 （2）该企业对收入的纳税调整额 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 （4）该企业对招待费的纳税调整额 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 （6）该企业应纳税所得额和应纳所得税额
★考核知识点：企业所得税应纳税额的计算参见P166-178
在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法： （1）直接计算法
在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计算公式如下：
应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损额
（2）间接计算法
在间接计算法下，是在会计利润的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。其计算公式如下：
应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额
应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 21.某境内居民企业2011年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元；
（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；
（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；
（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；
（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；
（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元；
（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；
其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。
要求计算：
（1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对业务招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业当年的应纳税所得额； （7）该企业应纳的所得税额。
★考核知识点：企业所得税应纳税额的计算参见P166-178
在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法： （1）直接计算法
在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计算公式如下：
应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损额
（2）间接计算法
在间接计算法下，是在会计利润的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。其计算公式如下：
应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额
应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 22.某居民企业2011年度取得销售收入6000万元，其他业务收入2000万元，投资收益100万元，发生各项成本费用支出6100万元，尚有未弥补完的2002年度发生的亏损50万元。企业当年申报纳税情况如下：
应纳所得税额=（6000+2000+100-6100-50）×25％=487.5（万元） 税务机关检查过程中发现该企业存在以下情况：
（1）当年取得的100万元投资收益中有20万元是国债持有期间的利息收入，40万元是符合条件的股息、红利等权益性投资收益；
（2）当年工资总额为100万元，企业实际发生的职工福利费支出为18万元，职工教育经费6.5万元、拨缴的工会经费为8万元；
（3）通过省教育厅捐赠给某高校250万元，直接赞助“城市运动会”50万元；
（4）企业全年发生业务招待费60万元，新产品研究开发费用30万元； （5）固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额为65万元，计税采用