十三、资产负债表
2004年：资料：宏达有限责任公司2003年12月31日资产负债表（简表）如图所示：
宏达公司资产负债表（简表）
2003年12月31日 单位：元 资 产 流动资产： 应收账款 存货 货币资金 应收票据 非流动资产： 短期投资 长期投资 固定资产原价 无形资产 金 额 190000 263000 63000 80000 48000 300000 1200000 48000 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 应交税金 累计折旧 长期负债： 长期借款 所有者权益： 实收资本 盈余公积 应付利润 未分配利润 负债及所有者权益总计 金 额 67000 152000 75000 300000 330000 800000 250000 80000 138000 2192000 资产总计 2192000 要求：上表分类中存在差错，试为该公司编制一张正确的资产负债表。
资 产 负 债 表
编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 流动资产： 略 流动负债： 略 货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 应付工资 其他应收款 应付福利费 预付账款 应交税金 存货 其他应交款 待摊费用 其他应付款 流动资产合计 预提费用 长期投资： 一年内到期的长期负债 长期股权投资 流动负债合计 长期债权投资 长期负债： 固定资产： 长期借款 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 负债合计 减：固定资产减值准 所有者权益： 备 固定资产净额 实收资本（或股本） 在建工程 盈余公积 固定资产合计 其中：法定公益金 无形资产及其他资 未分配利润 产： 无形资产 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益合计
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期末数 2004年：某企业2003年12月31日有关账户余额如下：库存现金：1700元（借方余额）；银行存款258000元（借方余额）；其他货币资金：13000元（借方余额）；材料采购：7300元（借方余额）；原材料：32800元（借方余额）；库存商品：15400元（借方余额）；固定资产：200000元（借方余额）；生产成本2700元（借方余额）；累计折旧：100000 （贷方余额）；应交税费：8000元（贷方余额）；实收资本：200000元（贷方余额）；
要求：根据上述资料，分析计算货币资金、存货、固定资产净值、应交税费、实收资本等项目应在资产负债表中填列多少金额。
1、货币资金： 2、存货： 3、固定资产净值： 4、应交税费： 5、实收资本： 2006年：
某机床厂2009年12月31日有关总账科目数据项目如下表： 账户名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收股利 交易性金融资产 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 原材料 库存商品 周转材料 生产成本 长期股权投资 长期股权投资减值准备 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 借方余额 2000 250000 150000 90000 35000 125000 356000 60000 20000 300000 165000 50000 185000 310000 2000000 120000 90000 4308000 676000 3632000 贷方余额 6000 20000 650000 账户名称 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 借方余额 贷方余额 235000 152000 500000 20000 55000 120000 45000 35000 500000 1500000 89000 256000 125000 说明：除上述总账余额外，经核查有关账户的明细分类账，发现年末部分明细分类账户中有以下情况：“应收账款”明细账中发现存在贷方余额10000元；在“应付账款”明细账中存在借方余额20000元；在“预付账款”明细账中存在贷方余额5000元。 要求编制资产负债表。
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资 产 负 债 表
编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 应收补贴款 存货 待摊费用 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 递延税项： 递延税项借项 资产总计
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年初数 期末数 负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 预计负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 所有者权益： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益合计 年初数 期末数 一年内到期的长期债权投资 一年内到期的长期负债 负债和所有者权益合计 十四、原始凭证记账凭证的审核
2005年：2005年8月31日，宇宙实业公司会计人员在审核当月原始凭证时发现有如下一张发票，请根据审核原始凭证完整性和正确性的要求，指出该发票存在的问题和应当采取的处理方法
浙江省宁波市商业零售统一发票
020388888 发票联 宁波市 NO 8888 2005年平8月20日 付款户名：宇宙实业公司 货物名称 规格 单位 数量 单价 十 办公用品 合计 人民币（大写） 万 仟叁佰陆拾0元0角0分 ￥306.00 开票人:洪XX 收款人:周XX 开票单位:(XX公司章) 存在的问题有：
处理方法：
2006年：某企业2006年7月30日，会计人员周军按照固定资产累计折旧计算表（内容如下表①）编制了当月份第69号转账凭证（如下表②），会计人员刘伟已根据该转账凭证登记了管理费用、制造费用、生产成本和累计折旧会计账簿。请根据记账凭证审核的要求，对该转账凭证进行审核，并指出存在问题。 表① 固定资产累计折旧计算表 2006年7月份 部 门 厂部设备 车间生产设备 车间管理仪器 合 计 84000 360000 45000 489000 原 值 月 折 旧 额 说 明 万 千 金额 百 3 十 0 元 6 角 0 分 0 备注 665 年限10年，5%残值率 2850 年限10年，5%残值率 712.50 年限5年，5%残值率 4227.50 主管：XXX 制表：XXX 2006年7月20日
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表② 转 账 凭 证 2006年7月20日 摘要 会计科目 一级科目 管理费用 制造费用 生产成本 累计折 二级科目 转第69号 附件1张 记账√ 借方金额 665.00 712.50 2850.00 ￥4225.70 4225.70 ￥4225.70 贷方金额 会计主管： 记账： 复核： 制单：
2008年：某企业2008年8月21日开出增值税专用发票1张，向长江公司销售A产品200件，单价50元/件，增值税税率17%，价税合计11700元，款项未收回。会计人员刘备根据上述资料编制了第12号转帐凭证，记账人员张裕根据凭证登记了相关账簿：
转账凭证
2008年8月21日 转字第12号 会计科目 一级科目 应付帐款 主营业务收入 合计 二级科目 长江公司 A产品 11700.00 11700.00 11700.00 11700.00 借方金额 贷方金额 摘要 销售产品200件 附件 会计主管：xxx 记账：张裕 复核：xxx 制单： 请指出上述转账凭证中的错误。
张 30
十五、平行登记
2009年：某企业2009年5月1日“原材料”账户余额240000元，有关明细账户的余额分别如下：（本小题6分） 材料名称 计量单位 数量 单价（元） 金额（元） 甲材料 公斤 3000 50 150000 乙材料 公斤 2000 45 90000 合计 240000 该企业原材料按实际成本核算，2009年5月发生以下经济业务（本题不考虑税收因素） （1）5月8日，向C公司购入甲材料500公斤，每公斤50元，该材料已验收入库； （2）5月11日，向A公司购入乙材料200公斤，每公斤45元，该材料已验收入库； （3）5月12日，生产车间领用甲材料1500公斤，每公斤50元；领用乙材料1200公斤，每公斤45元，上述材料均用于产品生产。
要求根据上述资料登记原材料总分类账和明细分类账，并结出本月合计，题号即凭证号数。
原材料明细分类账
账户名称： 数量单位： 年 凭摘要 收入 发出 结余 月 日 证 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 原材料明细分类账
账户名称： 数量单位： 年 凭摘要 收入 发出 结余 月 日 证 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
总分类账户
账户名称： 单位：元 年 凭摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 证 月 日 31