时性差异＝760－640＝120(万元) 2008年末递延所得税负债余额＝120×25％＝30(万元) 2008年末应确认递延所得税负债＝30－25＝5(万元)
40. 关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的有（ ）。
A 在对无形资产的残值进行期末复核时，如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销
B 对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为政策变更，从取得时开始追溯调整其每期应摊销额
C 无形资产的后续支出计入无形资产的成本
D 使用寿命不确定的无形资产，应于期末按照系统合理的方法摊销
你的答案是：未答题 正确答案是：A
答案分析：B选项，对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为估计变更，应当估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理。C选项，无形资产的后续支出计入当期损益。D选项，对于使用寿命不确定的无形资产期末不需要摊销。
41. 20×9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5％。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司20×8年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司20×9年度因该专利权影响营业利润的金额为（ ）万元。 A 11．13 B 9．2 C 11．2 D 11．53
你的答案是：未答题 正确答案是：C
答案分析：影响营业利润的金额＝16－16×5％－24/6＝11．2（万元）正确的处理如下：借：银行存款 16 贷：其他业务收入 16 借：其他业务成本 4 贷：累计摊销 4 借：营业税金及附加 0．8 贷：应交税费——应交营业税 16*5%=0．8 42. 企业采购业务的不相容岗位至少包括（ ）。 A 请购与审批 B 供应商的选择与审批
C 采购合同协议的拟订、审核与审批 D 采购、验收与相关记录
你的答案是：未答题 正确答案是：ABCD 答案分析：
43. 下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（ ）。 A 国债利息收入 B 股票转让净收益 C 公司的各项赞助费 D 公司债券转让净收益
你的答案是：未答题 正确答案是：A
答案分析：按我国税法规定，企业购买的国债利息收入不计入应税所得，不交纳所得税，但会计上计入了投资收益，所以在由税前会计利润调整为应纳税所得额时应调减。
44. 《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》是根据（ ）准则制定的。 A 基本准则 B 第1号准则 C 第2号准则 D 第3号准则
你的答案是：未答题 正确答案是：A 答案分析：
45. 企业2008年8月1日研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限10年。按照税法规定，该内部研发项目形成无形资产的部分可以按照无形资产成本的150%摊销。则该项无形资产研发成功时产生的暂时性差异为（ ）。 A 可抵扣暂时性差异600万元 B 可抵扣暂时性差异1 150万元 C 应纳税暂时性差异1 200万元 D 可抵扣暂时性差异1 200万元
你的答案是：未答题 正确答案是：A
答案分析：无形资产成本＝1 200（万元）；计税基础＝1 200*150%=1 800（万元）；资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异＝600（万元）。
46. 2008年1月1日，X公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼预计尚可使用20年。2008年1月15日，X公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出400万元。预计下次装修时间为2016年6月30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。X公司该装修形成的固定资产在2008年度应计提的折旧为（ ）。 A 10万元 B 20万元 C 25万元 D 50万元
你的答案是：未答题 正确答案是：C
答案分析：装修部分计提折旧的时间为2008年7月至2016年6月，共计8年，即96个月。 2008年应该计提折旧的金额是：400/96×6＝25（万元）。
47. 伊诺股份有限公司于2008年6月1日，以78万元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生相关税费4万元。该无形资产系伊诺公司于2005年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。 A 46 B 38 C 49．33 D 78．5
你的答案是：未答题 正确答案是：C
答案分析：无形资产的摊销期为预计使用年限和法律规定的有效年限两者中较短者，所以2008年6月1日该无形资产的账面价值为123．33万元(240-240/6×2-240/6*11/12)，伊诺公司转让无形资产净损失=123．33+4-78=49．33（万元）。无形资产的摊销期自其可供使用时起到终止确认时止。当月增加的当月进行摊销，当月减少的当月不再进行摊销。
48. 关于无形资产的初始计量，下列说法不正确的是( )。
A 外购的无形资产，其成本一般由购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出
B 自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已费用化的支出不再作调整
C 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，应当以购买价款的现值为基础确定
D 投资者投入的无形资产，其成本按投资合同或协议约定的价款确定
你的答案是：未答题 正确答案是：D
答案分析：D选项，投资者投入的无形资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
49. PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（ ）年，每人最多两任。 A 3 B 5 C 10 D 12
你的答案是：未答题 正确答案是：B 答案分析：
多项选择题部分 (共150题 每题1分 共150分)
50. 建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（ ）。 A 合法性原则 B 全面性原则 C 重要性原则 D 有效性原则
你的答案是：未答题 正确答案是：ABCD 答案分析：
51. 企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。对供应商的评价标准包括（ ） A 能否满足企业采购标的的质量、数量、价格、服务等基本标准 B 资信品质标准 C 道德规范标准 D 权重调整标准
你的答案是：未答题 正确答案是：ABCD 答案分析：
52. 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有( )。
A 本期计提固定资产减值准备 B 本期转回存货跌价准备
C 企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额 D 实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
你的答案是：未答题 正确答案是：AC
答案分析：选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产”的减少。
53. 关于无形资产的核算与固定资产核算，下列说法正确的是（ ）。 A 计提减值准备的思路相同
B 固定资产计提折旧与无形资产成本的摊销的处理思路相同 C 固定资产计提折旧与无形资产摊销的起止时间的确认原则不同 D 固定资产与无形资产的后续支出的处理思路相同
你的答案是：未答题 正确答案是：ABC
答案分析：A选项，期末固定资产和无形资产发生减值时，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”科目，思路相同；B选项，固定资产计提折旧时：借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；无形资产摊销借记“管理费用”等相关科目，贷记“累计摊销”科目。C选项，当月取得的无形资产，当月应开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。而固定资产则是当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧。D选项，固定资产的后续支出分为费用化的后续支出和资本化的后续支出，要根据不同的情况来判断；而无形资产的后续支出应在发生当期确认为当期损益，直接计入管理费用，即全部为费用化的后续支出。
54. 企业按期（月）计提无形资产的摊销，借方科目有可能为（ ）。 A 管理费用 B 其他业务成本 C 销售费用 D 制造费用
你的答案是：未答题 正确答案是：ABCD
答案分析：无形资产的摊销，依据无形资产的用途不同，这四种情况都有可能计入。例如，无形资产出租使用权时，摊销是计入其他业务成本的：取得无形资产租金：借：银行存款 贷：其他业务收入摊销并计算营业税时：借：其他业务成本 贷：累计摊销借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税 55. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A 保证货币资金业务收支的真实与合法 B 保证货币资金的使用效益
C 保证货币资金业务核算的准确与可靠 D 保证货币资金的安全完整
你的答案是：未答题 正确答案是：ABCD 答案分析：
56. 企业确定采购时点、采购批量时，应当考虑（ ）等因素。 A 企业需求 B 市场状况 C 行业特征 D 企业实际情况
你的答案是：未答题 正确答案是：ABCD 答案分析：
57. 被担保人出现以下（ ）情形之一的，企业不得提供担保 A 与其他企业出现较大经营纠纷 B 财务状况恶化 C 已进入兼并程序 D 被担保人经营风险较大
你的答案是：未答题 正确答案是：ABCD 答案分析：
58. 关于首次执行，下面说法正确的有（ ）。 A 使用寿命不确定的无形资产，不需要进行累计摊销
B 企业在首次执行日按照企业会计准则所做的估计，应当与按照原制度或准则对同一天所做的估计一致，不应追溯调整，除非有客观证据表明原估计是错误的
C 首次执行日企业的开办费余额，应当在首次执行日后第一个会计期间内全部确认为管理费用 D 首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入管理费用
你的答案是：未答题 正确答案是：ABC
答案分析：首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬。 59. 应纳入应缴预算款科目核算的有 A 行政性收费收入 B 事业单位经营收入 C 未能查明原因的现金长款 D 罚没收入
你的答案是：未答题 正确答案是：ACD 答案分析：
60. 办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握（ ）等方面的专业知识。 A 金融 B 投资 C 财会 D 法律
你的答案是：未答题 正确答案是：ABCD 答案分析：
61. 行政单位收入具有（ ）特点。 A 自主性 B 无偿性