湖北经济学院本科毕业（设计）论文
找到一种最佳组合的会计计量模式，会计信息质量的相关性和可靠性将会得到极大的保证。
关于会计计量有不同的表述，按著名的会计学家井尻雄士的说法：“会计计量就是以数量关系来确定物品或事项之间的内在数量关系，而把数额分配于具体事项的过程。”按我国葛家澍教授的说法是“根据特定的规则把数额分配给物体或事项”，本质是履行会计基本职能的一种确定价值运动量值的技术手段，一般由三个计量要素构成：（1）计量尺度，即会计计量时所采用的标准量度，有货币、实物、劳动三种量度，但会计计量主要采用的是货币计量尺度；（2）计量单位，即货币自身的度量单位，如我国人民币的元、角、分，其又可分为面值货币单位即流通中的名义货币单位和固定币值单位即按一定时点的货币实际购买力换算后的一般购买力货币单位；（3）计量属性，即被计量客体的特征或外在表现形式，按FASB第5辑概念公告一般又可归结为历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值、未来现金流量现值等五种计量属性。其中历史成本主要用于初始确认和以后各期的摊销或分配；现行成本、现行市价、可实现净值主要用于初始确认时的计量和以后各期的新起点计量：现值计量主要是一种对某项资产或负债进行历史成本、现行成本、现行市价的计量后被使用的摊销方法。
从会计计量的概念而言，计量单位、计量属性和计量对象组成会计计量的系统，几部分的不同组合形成了不同的计量模式。
二级标题，四号、黑体、不加粗、1.5倍行距，前空两格。
（二）现行几种计量属性的含义及比较
1．现行几种计量属性含义 三级标题，小四、黑体、不加粗、1.5倍行距，前空两格。 FASB在1984年发布的第5号财务会计概念报告《企业财务报表的确认与计量》中，概括了五种较普遍认可的计量属性并分别定义如下：
（1）历史成本/历史收入（historical cost/historical revenue）
历史成本就是取得一项资产时支出的现金数额或其他等值，在取得之后通常要以摊销或其他分配方式调整。涉及向顾客提供物资和服务的责任在内的负债，一般是按其历史收入报告的，也就是在该项责任发生时收到的现金数额或其他等值，随后可能采用摊销或其他分配方式进行调整。财产、厂房和设备及大部分存货是按其历史成本报告的。
（2）现行成本（current cost）
现行成本又称重置成本（replacement cost）或现时投入成本（current input
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cost）是指，现时取得相同的资产或与其相当的资产将会支付的现金或现金等价物。某些存货是按照它们的现行（重置）成本报告的。它通常表示在本期重置或重建持有资产的一种计量属性。实际上，它往往有不同的涵义：
①重新购置同类新资产的市场价格；
②重新购置同类新资产的市场价格或扣减持有资产已使用年限的累计折旧； ③重新购置具有相同生产能力的资产的市价； ④重新购置或制造同类资产的成本；
⑤重新购置或制造同类资产的成本扣减持有资产的累计折旧。 （3）现行市价（current market value）
现行市价又称脱手价值（exit value）是指，在正常清算情况下销售各该项资产时可望获得的现金数额或其他等值。现行市价往往也运用于那些预计要以低于原有价值的价格销售的资产。某些涉及可销售商品或证券的负债，例如，并不拥有作为其基础的商品或有价证券的约定购买数的承诺者或普通股的出售者所承担的费用，是按照现行市价报告的。某些有价证券也是按其现行市场价格报告的。
这一属性最早是由澳大利亚著名会计学家罗伯特·钱伯斯提出的，它主要指资产在正常清理条件下的变现价值或“现时现金等值”。钱伯斯教授认为，企业是在市场中运行，由于市场瞬息万变，企业必须随时根据市场变化做出决策。在这时，需要了解资源的现时变现价值，才能反映企业及时适应市场变化公允价值计量属性相关问题研究能力的需要。很明显，过去的交易价格对企业预期要采取的决策或行为是不相关的，而未的交易价格又未免有太大的不确定性，所以，现时的脱手价值或在正常清理条件下的销售价格是对企业“现时现金等值”的或适应市场能力的一个较好指示器，是与决策相关的信息。
（4）可实现净值（net realizable value）
可实现净值是指：资产在正常业务进程中可望变换为非贴现的现金数额或其他等值（应扣除直接费用）；如应收账款需按扣除正常商业信用条件下合理坏账损失后的净值表示；涉及未来的不确定时期的应付款的已知或估计数额的负债，例如应付货款或商品保证责任，一般是按它们的清偿净值报告的。清偿净值是指在正常业务进程中为清偿各该债务应预支付的非贴现值的现金数额或其他等值。短期应收款和某些存货是按照它们的可实现净值报告的。
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（5）未来现金流量的现值/折现值（present/discounted value of future cash flow）未来现金流量的现值是指：资产在正常业务进程中可望变换成未来现金流入的现值或贴现值减去为实现这一流入所需的现金流出的现值。长期应付款同样是按照它们的现值报告的，也就是在正常业务进程中为清偿该项负债所需的未来现金流出的现值或贴现值。长期应收款是按照它们的现值（根据内含的或历史的贴现率计算）报告的。
此外，还有必要明确一下，现行价值（current value）通常被视为与历史成本相对应的、反映资产或负债的现行价值的计量属性，包括现行成本、现行市价、可变现净值和未来现金流量的现值等。
2．现行几种计量属性比较
上述五种计量属性反映了计量对象的不同特征，主要体现在时间的顺序、交易的性质、交换价值的类型、信息的质量特征以及可操作性等方面。
（1）时间顺序上：分别反映历史的、现行的和未来的。历史成本用来衡量经济事项的历史状况，现行成本和现行市价衡量经济事项的现实状况，可实现净值和未来现金流量现值衡量经济事项的未来状况；
（2）交易性质上：是实际的交易、假定的交易或预期的交易。历史成本依据过去实际发生的交易，现行成本和现行市价依据的是现在假定的交易，可实现净值和未来现金流量现值依据的是未来预期的交易。
（3）交换价值的类型上：是投入交换价值还是产出交换价值。历史成本和现行成本反映的是投入交换价值即购买市价，而现行市价、可实现净值和未来现金流量现值反映的是销售市场价格或产出价值。
（4）会计信息质量特征上：是强调相关性还是强调可靠性。历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和未来现金流量现值，在会计信息的可靠性保证上逐渐由强变弱，在会计信息的相关性上是由弱变强。
（5）操作的可行性上：表现为是难还是易。历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和未来现金流量现值，在操作上是由易变难。
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结 束 语
经过了两个多月的学习和工作，我终于完成了《论我国会计准则的国际化》的论文。从开始接到论文题目到系统的实现，再到论文文章的完成，每走一步对我来说都是新的尝试与挑战，这也是我在大学期间独立完成的最大的项目。在这段时间里，我学到了很多知识也有很多感受，从对会计准则的所知有限，对国外会计准则很不了解的状态，我开始了独立的学习和研究，查看相关的资料和书籍，让自己头脑中模糊的概念逐渐清晰，使自己非常稚嫩论文一步一步完善起来，每一次改进都是我学习的收获，每一次进步的成功都会让我兴奋好一段时间。从中我也充分认识到了会计准则国际化的必然趋势，了解到我国会计准则的诸多不足。
虽然我的论文作品不是很成熟，还有很多不足之处，但我可以自豪的说，这里面的每一段文字，都有我的劳动。我相信其中的酸甜苦辣最终都会化为甜美的甘泉。
这次做论文的经历也会使我终身受益，我感受到做论文是要真正用心去做的一件事情，是真正的自己学习的过程和研究的过程。希望这次的经历能让我在以后学习中激励我继续进步。
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致 谢
本文是在××老师精心指导和大力支持下完成的。××老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。他渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。同时，在此次毕业设计过程中我也学到了许多了关于会计准则方面的知识，实践能力有了很大的提高。
另外，我还要特别感谢全班同学论文写作的指导，他们为我完成这篇论文提供了巨大的帮助。还要感谢，室友对我的无私帮助，使我得以顺利完成论文。
最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢！
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参考文献
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期刊文章的格式： ［序号］主要责任者.文献题名［J］.刊名，年，卷(期)
如：[2]许璐，许敏.刍议公允价值在我国的引入和使用[J].山东商业会计，2005（2）
专著的格式： ［序号］主要责任者.文献题名［M］.出版地：出版者，出版年
如：[5]常勋.财务会计四大难题.上海：立信会计出版社，2002
注意中间点和逗号的运用！！！
参考文献总数不能少于15个，其中英文摘要不能少于3个！
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