3）其他各部门所需的会计资料 第三节总体设计的程序 一、调查研究收集资料 （一）调查研究内容1、取决于会计制度设计的方案2、必须和设计的生产经营特点相适应 （二）调查研究收集资料的具体内容
1、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况 1）企业经济性质 2）企业规模 3）企业组织机构
4）本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式 5）企业管理工作的历史和现状 2、企业制度的管理和执行情况 1）现有会计制度是否符合实际需要
2）现有会计制度与企业其他管理制度是否能够很好的衔接 3）是否有重新进行会计制度设计的必要
4）如果是委托设计，需要对受托人提出的总体设计方案进行全面调研和评价 3、企业生产经营情况
4、企业财会工作的现状及其问题 1）附属单位的设置及财务管理情况 2）会计工作情况 3）财务管理情况
4）企业各级经营管理人员、企业内部各个单位都需要哪些会计资料 5、资产管理情况
1）固定资产的核算与管理情况 2）企业的材料供应和保管情况 3）企业产品或商品销售情况
6、计划、预算、统计和人事劳资的管理情况 7、其他需要调查研究的情况 （三）调查研究的方法
1、现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会
2、广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料 3、整理分析调查资料，边设计边调整 二、确定设计类型和设计方案 三、选择会计政策和设计手段 （一）会计政策的选择 1、会计政策选择的思路
2、选择会计政策应处理好几个关系 1）稳定性与调整性 2）成本与效益 （二）设计手段的选择
取决于企业自身的管理硬件和管理人员水平，也取决于会计制度设计的工作量和复杂程度 四、制定设计策略和设计验收标准 五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排 六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿
第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计 第一节企业会计组织机构的设计 一、企业会计组织机构的设置形式1、会计与财务合并是指会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。（中小型企业）2、会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业） 二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 1、适应性：是指企业会计组织及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。
2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统
3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等
4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统
控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等
5、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境
会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提 第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式 一、总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
二、会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。
三、财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。
四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。
第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 一、小型企业会计组织机构设计 （一）特点：小型企业一般经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，财务和会计业务量不大，通常将会计与财务和并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务和会计处理量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。
（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计） （三）会计机构运作要求： 1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职
2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统
3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务
4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量
5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行 二、小型企业会计岗位职责的设计 会计岗位责任制：指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度 1、会计主管岗位基本职责和要求 2、出纳岗位基本职责和要求 3、总分类帐会计岗位基本职责和要求 4、明细分类账岗位基本职责和要求
第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 一、大中型企业会计组织机构的设计 （一）特点：适宜采取会计与财务分设模式
会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 （二）会计岗位设置：“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。 （三）会计机构运作要求： 1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作
2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督
二、会计岗位职责设计 《会计基础工作规范》示范性提出会计工作岗位的设置方案，将会计岗位划分为总会计师、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案等14个岗位。 大中型企业各个会计核算、财务管理岗位的基本职责内容：一方面是企业设置总会计师岗位以及会计部各岗位，包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位的基本职责内容和要求；另一方面是财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位的基本职责内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。亦即：
1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任
2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任
3、财务部经理4、出纳岗位5、材料核算岗位6、存货核算岗位7、固定资产核算8、职工薪酬核算9、成本费用核算10、往来结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗位
第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司
都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。
企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。 一、会计组织机构的设计 （一）与大中型企业会计机构设计的相同点 企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计和财务分设模式或合并设置形式，并在内部设置相应的机构和岗位。 （二）与大中型企业会计机构设计的不同点 需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。
（三）会计机构运作要求 集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。 二、企业集团会计岗位职责设计 与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。 企业集团会计岗位职责设计的特殊要求： （一）日常会计核算和合并财务报表方面
1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则
2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训 3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任
4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表 （二）税务策划方面
1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变更情况
2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作