资产负债表 2015年12月31日 项目 现金 应收账款 美元 1000 3000 汇率 人民币 6.3 6.3 6.3 项目 应付账款 短期借款 应付债券 股本 未分配利润 美元 2500 2000 5200 9000 2300 汇率 人民币 6.3 6.3 6.3 7.8 2036 -1045 13230 存货（按市价） 5000 固定资产 累计折旧 16000 6.3 4000 6.3 固定资产净值 12000 6.3 资产合计 21000 6.3 13230 报表折算差额 负债及所有者21000 权益合计 报表折算差额（计算过程）=（21000-9700）*6.3-9000*7.8-2036=-1045
4.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2015年1月1日，租期6年，每年年末支付租金5 000 000元。设备的公允价值20 000 000元
（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。
（4）该生产设备的预计使用年限为8年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。 （5）假设合同利率为12% 要求：
（1）判断租赁性质，并说明理由；
（2）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,12%=3.60478 P/F,5,12%=0.56743） （3）确定2015年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；
(4)计算确定2015年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。 （5）计算2015年应计提折旧并编制会计分录。
答：(1)属于融资租赁, 因为承租人有选择购买权，且付款金额远小于期满时的公允价值 最低租
赁付款额＝5000000*P/A,5，12%＝18023900元； 公允价值＝20000000*90%＝18000000元；
（2）最低租赁付款额＝5000000*6＝30000000元； 最低租赁付款额现值=5000000* P/A,5,12%=18023900元 (3)初始计量
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借：固定资产－融资租赁 18023900 未确认融资费用 11976100 贷：长期应付款－应付融资租赁款 30000000
(4)未确认融资费用的分摊—实际利率法=18023900*12%= 2162868 借：财务费 2162868 贷：未确认融资费用 2162868
（5）折旧年限为八年 18023900/8= 2252987.5 借：折旧费 2252987.5 贷：累计折旧 2252987.5
5. A公司持有B公司80%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清） （1）2014年3月，A公司将成本为1000万元的产品销售给B公司，售价为1200万元，B公司将所购商品当期对集团外销售70%；
（2）2015年6月末，A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为1000万元，销售价格为1200万元，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。
（3）2015年，B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品60万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。
要求：编制2014年和2015年的内部交易抵消分录。
答：（1）2014年 借：营业收入 12000000
贷：营业成本-A 10000000
营业成本-B 2000000*80% 存货-B 2000000*20%
（2）2015年
借：营业外收入 1200000 贷：营业外收入 1000000
固定资产-B 2000000 借：固定资产—累计折旧 2000000/4/2 贷：管理费用 2000000/4/2
（3）2015年
借：期初未分配利润 2000000*20%
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贷：营业成本 2000000*20% 借：营业收入 600000
贷：营业成本 600000*（1-2000000/12000000） 营业成本 600000*2000000/12000000*80% 存货 600000*2000000/12000000*20%
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