【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 6、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 财务费用、主营业务收入、营业外收入都属于损益类科目，期末余额均应转入“本年利润”；选项D，递延收益是负债类科目，其期末余额不能转入“本年利润”。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 7、
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A说法不正确，企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利润，当年实现的净利润是有特定用途的，如弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等；选项D说法不正确，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 8、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始入账金额，作为可供出售金融资产的入账价值。
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 9、
【正确答案】 BCD 【答案解析】 选项A，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期净利润；选项B，通过所得税费用科目核算，影响当期净利润；选项C，计入到营业外支出，影响当期净利润；选项D，无形资产出售利得计入到营业外收入，影响当期净利润。 【该题针对“净利润”知识点进行考核】 10、
【正确答案】 ABD 【答案解析】 超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。
【该题针对“纳税调整”知识点进行考核】
三、判断题 1、
【正确答案】 错
【答案解析】 出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目。 【该题针对“营业外支出的核算范围”知识点进行考核】 2、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业出租固定资产收到的款项应该记入“其他业务收入”，计提的折旧额记入“其他业务成本”；如果是处置固定资产的净收益，则记入“营业外收入”科目。 【该题针对“营业外收入的核算范围”知识点进行考核】 3、
第11页
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核所得税费用的构成。所得税费用＝当期所得税+递延所得税，因此还应考虑企业的递延所得税情况。
【该题针对“所得税费用的内容”知识点进行考核】 4、
【正确答案】 错 【答案解析】 企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入其他业务收入中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入营业外收入中。
【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】 5、
【正确答案】 对
【答案解析】 当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。 【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】 6、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核应交所得税的计算。当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，本题中2016年实现利润总额为20万元，尚不足弥补2015年形成的亏损额，所以当年不需要缴纳所得税。
【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】 7、
【正确答案】 错
【答案解析】 处置投资性房地产的成本计入其他业务成本，取得的收入计入其他业务收入，属于企业日常活动所形成的，不属于当期的利得。 【该题针对“利得”知识点进行考核】 8、
【正确答案】 对
【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 9、
【正确答案】 对
【答案解析】 成本模式下，投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 10、
【正确答案】 对
【该题针对“净利润”知识点进行考核】 11、
【正确答案】 错
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【答案解析】 本题考核政府补助的处理。企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。
【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】 四、不定项选择题 1、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 甲公司应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝800×25％＝200（万元）； 递延所得税费用＝（52.5－25）＋（25－5）＝47.5（万元）；
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝200＋47.5＝247.5（万元）。 借：所得税费用247.5
贷：应交税费——应交所得税200 递延所得税资产20 递延所得税负债27.5 借：本年利润247.5 贷：所得税费用247.5
【该题针对“利润总额”知识点进行考核】
【正确答案】 A
【答案解析】 “本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额＝1000－247.5＝752.5（万元）。 借：本年利润752.5
贷：利润分配——未分配利润752.5 【该题针对“利润总额”知识点进行考核】
【正确答案】 CD
【答案解析】 董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。
借：利润分配——提取法定盈余公积（752.5×10%）75.25 ——提取任意盈余公积（752.5×5%）37.625 贷：盈余公积112.875
借：利润分配——未分配利润112.875
贷：利润分配——提取法定的盈余公积75.25 ——提取任意盈余公积37.625
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借：利润分配——应付现金股利80 贷：应付股利80
借：利润分配——未分配利润80 贷：利润分配——应付现金股利80 【该题针对“利润总额”知识点进行考核】
【正确答案】 AC
【答案解析】 计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除；税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。 【该题针对“利润总额”知识点进行考核】
【正确答案】 D
【答案解析】 2014年末未分配利润＝300（2013年初未分配利润贷方余额）＋752.5（2013年本年利润数）－75.25（提取法定盈余公积）－80（分配现金股利）－37.625（提取任意盈余公积）＋800（2014年利润总额）－（800＋20＋40）×25%（所得税费用）＝1444.625（万元） 【该题针对“利润总额”知识点进行考核】 2、
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A，应当计入“销售费用”；选项D，因为资料（4）是管理不善造成的存货盘亏，所以应当进行进项税额转出。
【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 D
【答案解析】 利润总额=750＋资料（1）主营业务收入60－资料（1）主营业务成本30－资料（2）销售费用1.5＋资料（3）其他业务收入30－资料（3）其他业务成本21－资料（4）管理费用5―资料（5）营业税金及附加5＝777.5（万元） 【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 B
【答案解析】 2014年度递延所得税负债发生额＝15－10＝5（万元）（贷方发生额） 2014年度递延所得税资产发生额＝10－7＝3（万元）（借方发生额） 【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 D
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【答案解析】 应交所得税额=利润总额×所得税税率＝777.5×0.25=194.375（万元） 【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 C
【答案解析】 所得税费用=应交所得税+递延所得税＝777.5×0.25+5-3=196.375（万元） 本年实现的净利润＝利润总额－所得税费用＝777.5－196.375＝581.125（万元） 【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】
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