以贷方为主汇总付款凭证的编制方法：按其对应借方科目进行归类，计算合计数。
以贷方为主汇总转账凭证的编制方法：按其对应借方科目进行归类，计算合计数。
优点 ①便于查对账目 ②减少登记总账的工作量 缺点 不利于会计核算工作的分工
适用 ①规模大 ②经济业务较多 ③转账业务少，而收、付款业
务较多的
三、科目汇总表账务处理程序
特点 定期编制科目汇总表、再据科目汇总表登记总账 一般程序 主要是第5点 根据科目汇总表登记总账 科目汇总表的编制方法 将记账凭证按相同科目归类。 汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额。
优点：①减少记总账的工作量 ②起试算平衡的作用 ③简明易懂方便易学 缺点： ①不反映各科目对应关系 ②不便于查对账目 使用： 业务量较大，凭证较多的单位
第七章 财产清查
账户清查 ①货币资金 ②实物资产 ③往来款项 意义：1、会计资料真实可靠
2、财产物资安全完整
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3、财产物资有效作用
4、财经纪律贯彻执行 清查对象 种类：1、按对象与范围为 全面清查 几种情况下 清查对象 局部清查 几种情况 全面 2、按清查时间 定期清查 局部 全面 不定期清查 局部 一般程序 ①②③④⑤⑥⑦ 方法
一、货币资金（品名）
（一）库存现金 实地盘点 填现金盘点报告表 （二）银行存款 对账单法 未达账项四种情况 1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付 3、银行已收，企业未收 4、银行已付，企业未付
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银行存款余额调节表
①调整后，无差错的应该相符，且其金额表示企业可动用的实有数
②目的是为了清除未达账项的影响，该表不是原始凭证，不能登记 ③若有长期未达账项，应查明原因及时处理 二、实物资产（程序）
（一）实地盘点 数量 质量 1、 逐一盘点法 2、 测量计算盘点法 3、 抽样盘点法 （二）技术推算法
登记盘存单 三、往来款项
查询核实法 向结算往来单位核实账目 清查结果的处理
要求：a、分析原因，提出建议 b、处理积压物资，清理往来款项 c、总结经验，提出措施 d、调整账簿记录，做到账实相符 帐务处理
A、 报批前
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B、 批准后 （一）盘盈的 流动资产 固定资产 （二）盘亏的 流动资产 固定资产
第八章 财务会计报告
财务会计报告 财务状况 经营成果 现金流量
目标：为使用者提供财务状况、经营成果、现金流量的会计信息。反映管理者
受托责任履行情况，有助于报告者作出经济决策。
使用者：股东 债权人 政府及相关机构 企业管理人员 企业职工 社会公
众 构成：
企业财务会计报告 年度
中期：半年度，季度，月度
四表一注 资产负债表（静态） 利润表（动态） 现金流量表（动态） 所有者权益变动表（动态） 附注
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时间要求： 月度 6日内 季度 15日内 半年度 60天内 年度 4个月内
编制要求：真实可靠，相关可比，全面完整，编报及时，便于理解 资产负债表
特定日期 财务状况
内容：资产，负债，所有者权益 格式：表头，表身，表尾
账户式和报告式两种。我国采用账户式。 分左右两方。左方为资产，按流动性大小排列。
右方为负债和所有者权益，按求偿权先后顺序排
列。
利润表
一定期间 经营成果
内容：收入 成本和费用及净利润 格式：表头，表身，表尾
多步式和单步式两种。我国采用多步式。 第一步 营业利润 第二步 利润总额 第三步 净利润
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