42．某汽车生产企业，5月份对外销售汽缸容量为2.5升的小汽车共有三种价格，以20万元的单价销售150辆，以22万元的单价销售200辆，以25万元的单价销售50辆。当月以8辆同型号的小汽车与一汽车配件厂换取其生产的汽车玻璃，双方协定按当月的加权平均销售价格确定小汽车的价格。小汽车的消费税率为9%。对于8辆小汽车，企业有两种销售方案：
方案一，以自产的小汽车换取汽车用玻璃配件； 方案二，先销售汽车再购买汽车用玻璃配件。 分析：企业选择哪种方案能节约消费税？
得 分
43．A企业2009 年8月向B企业销售2月份购进的设备一台，同时进行技术转让，合同总价款为1800万元，其中设备价款1500万元（原价1800万元），专有技术费250万元，专用技术辅导费为50万元。
方案一，转让设备与提供服务分列；
方案二，将服务费用并入价格，售价2000万元； 分析：哪种方案节税？
2010年全国注册税务筹划师认证考试 第 6 页（共 10 页）
得 分
44．某国有股份公司（居民企业）转让技术，与受让方签订了3年的协议，共需收取1500万元技术转让费。技术转让方案如下：
方案一，每年平均收取技术转让费各500万元；
方案二，第1年收取800万元，第2年收取300万元，第3年收取400万元； 方案三，第1年收取500万元，第2年收取400万元，第3年收取600万元。 分析，哪一方案有利于企业节税？
分 45．小张每月工资4000元，全年奖金24000元。单位全年奖金发放常采用以下两种方式：
方案一，12月份一次性发放； 方案二，半年发放一次；
方案二，每月发放一次，每次2000元。 分析：哪种方案能节税？
2010年全国注册税务筹划师认证考试 第 7 页（共 10 页）
得 附：工资、薪金所得税率——九级超额累进税率，按月征收 级次 1 2 3 4 全月应税所得额（∽） ∽≤500 500＜∽≤2，000 2，000＜∽≤5，000 5，000＜∽≤20，000 税率（%） 5 10 15 20 速算扣除数 0 25 125 375
得 分
46．某镇一机械厂2008年1月兴建。该厂拥有土地面积5万平方米，房产原值200万元。如果厂址建在镇上，城镇土地使用税的征收标准为0.8元/平方米，房产税的减除率为30%。该厂负责人经过详细测算将厂址选在离镇1公里远的乡下建厂。问企业选址不同对企业税负有何影响？能够节约税款多少？
得 分 2010年全国注册税务筹划师认证考试 第 8 页（共 10 页）
47．某电子设备公司拟使用一项新技术，以提高设备的质量，增加企业经济效益，有两个方案可供选择：
方案一，直接向某研究所购买价值800万元，按财务制度规定，该费用计入“无形资产”账户，摊销期只能10年以上。
方案二，改变交易形式，电子设备公司自行开发，可雇用研究所科研人员。假设为完成该技术开发当年耗资600万元（其中给开发人员费用200万元）的，已经于当年研发成功。
分析：两个方案哪个节税？
得 分 得分 评卷人 复查人 五、综合分析题（共15分）
48. 资料：某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2009年度相关生产、经营资料如下（相关票据在有效期内均通过主管税务机关的认证）：
（1）销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元，增值税税额986万元；支付购货的运输费用40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装500套作为利润分配给股东，市场销售价每套1638元；全年扣除的销售成本为5650万元。
（2）年初，让渡商标使用权取得收入200万元。
2010年全国注册税务筹划师认证考试 第 9 页（共 10 页） （3）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。 （4）全年发生财务费用200万元。其中包含从其他企业借款支付的利息120万元（借款本金为1500万元，金融企业同期同类贷款利率为5%）；因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。
（5）全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
（6）发生销售费用1800万元，其中包括广告费1000万元、业务宣传费用340.8万元。 （7）“营业外支出”125万元，包括对市服装展销会的赞助25万元和通过市教育局向市青少年宫的捐款100万元。
（8）前三个季度已预缴企业所得税额45万元。 要求：
（1）请分析并计算该企业全年应缴纳的流转税金及附加。 （2）请分析并计算该企业应补（退）的企业所得税。 （以万元为单位，四舍五入保留两位小数）
得 分
2010年全国注册税务筹划师认证考试 第 10 页（共 10 页）