长期股权投资的知识点总结
一、长期股权投资的初始计量 企业合并 同一控制下 非同一控制下 付出资产公允价值* [付出对价-应收股利+直接相关费用] 付出资产的公允价值与帐面价值之间差额计入当期损益； 非企业合并 [如成本法同左] 付出资产公允价值与被投资单位净资产公允价值份额孰高 上述后者大于前者的差额计入当期损益；付出资产的公允价值与帐面价值之间差额计入当期损益； 长期股权投取得股权的账面价值作为入账资入账价值 价值 相关损益 不确认损益，取得股权帐面价值与付出资产账面价值之间差额冲减资本公积、盈余公积与利润分配[未分配利润] 二、长期股权投资后续计量：成本法与权益法的比较 适用条件 初始计量 成本法 控制；无重大影响且无活跃市场报价 按照初始投资成本计价[付出对价-应收股利+直接相关费用] 借：长期股权投资 贷：银行存款等[付出资产] 权益法 共同控制；具有重大影响 （1）如初始投资成本大于被投资单位净资产公允价值份额，按初始投资成本计量；（2）如初始投资成本小于被投资单位净资产公允价值份额，其差额计入当期损益，按被投资单位净资产公允价值份额计量。 借：长期股权投资（成本） 贷：银行存款 贷：营业外收入 根据股权份额确认投资收益，相应调整长期股权投资的帐面价值 借：长期股权投资（损益调整） 贷：投资收益 减少长期股权投资的帐面价值 借：应收股利/银行存款 贷：长期股权投资（损益调整） 被投资单位盈亏实现时[按净资产公允价值调整] 被投资单位宣告股利时 不做会计处理 将超过投资后应享有的累积利润份额的股利部分，冲减投资成本，其余股利部分确认为投资收益。 借：应收股利 贷：投资收益 贷：长期股权投资[资本返还] 不作会计处理 被投资单位权益发生非损益变化时 超额亏损 相应调整长期股权投资的帐面价值，不确认投资收益，直接计入所有者权益 借：长期股权投资（其它权益变动） 贷：资本公积——其它资本公积 负有额外损失义务时：1.减记长期股权投资的帐面价值；2.冲减长期应收项目；3．按合同，确认预计负债 出售价款与账面价值差额计入损益，注销账面价值；原计入资本公积中的金额转入投资收益 不作会计处理 处置
出售价款与账面价值差额计入投资收益，注销账面价值 6
三、长期股权投资的转换 长期股权投资 成本法转权益法 权益法转成本法 以转换时账面价值（初始投资成本）与被投资单位净资产权益法下长期股权投资的账面价公允价值份额孰高计量；后者大于前者的差额根据情况计值作为按照成本法核算的初始投入当期损益、留存收益与资本公积。 资成本 （一）原持有部分的调整 净资产公允价值份额大于账面价值的差额调整留存收益 借：长期股权投资 贷：留存收益[盈余公积、利润分配（未分配利润）] （二）新增部分的调整 净资产公允价值份额大于账面价值的差额计入营业外收入 借：长期股权投资 贷：营业外收入 （三）原取得投资至新取得投资交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动 1、被投资单位实现利润应享有的份额计入留存收益；非损益的净资产公允价值变化计入资本公积 借：长期股权投资 贷：留存收益[盈余公积、利润分配（未分配利润）] 贷：资本公积（其他资本公积） 损益 确认 根据情况，可能确认损益 不确认损益 四、长期股权投资的核算范围：对子公司、合营企业、联营企业的投资；无重大影响，且在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益投资。
金融资产计量 类别 初始计量 后续计量 以公允价值计量且其变动计入当期公允价值,交易费用计入公允价值,变动计入当期损益 损益的金融资产（FVTPL） 当期损益 持有至到期投资（HTM） 贷款和应收款项 可供出售金融资产(AFS) 公允价值，交易费用计入摊余成本 初始入账金额，构成成本组成部分 公允价值,变动计入权益
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