问题2-1-27（含度假公寓使用权的会籍收入确认问题） ............................................... 197 问题2-1-28（在甲供材料的情况下施工企业收入的确认） ........................................... 199 问题2-1-29（企业为客户用于支付货款的借款提供担保时的收入确认、坏账准备计提问
题） ............................................................................................................................... 201 问题2-1-30（卖方为买方用于支付货款的银行贷款提供担保时的收入确认问题） .... 202 问题2-1-31（赠送商品视同销售的问题） ....................................................................... 204 问题2-1-32（合作制作和发行电视剧的相关问题） ....................................................... 205 问题2-1-33（毛坯房和装修分开签约时的收入确认） ................................................... 206 问题2-1-34（连同固定资产一并处置的存货应作为营业收入还是营业外收入） ........ 208 问题2-1-35（实物返利的会计处理） ............................................................................... 209 问题2-1-36（会计上确认收入的时点早于税法上的纳税义务发生时间时，在确认收入时
是否需对对应的税款进行预提处理） ....................................................................... 210 问题2-1-37（带有保护价收购农产品承诺的种子销售收入的确认）............................ 212 问题2-1-38（客户具有回购选择权的重型装备销售收入确认） ................................... 213 问题2-1-39（代收货物港务费业务的会计核算） ........................................................... 216 第二节 企业收到政府补助和其他财政资金的相关会计处理问题 ............................. 218 问题2-2-1（政府补助的确认时点） ................................................................................. 218 问题2-2-2（公司收到的企业创业扶持基金确认时点） ................................................. 220 问题2-2-3（“863”项目资金的会计处理） ..................................................................... 221 问题2-2-4 （企业集团内部的农产品买卖交易产生的额外可抵扣增值税进项税额在合并
财务报表中的列报） ................................................................................................... 222 问题2-2-5（减免房产税的会计处理） ............................................................................. 224 问题2-2-6（企业收到创新基金的会计处理） ................................................................. 225 问题2-2-7（新企业会计准则首次执行日之前收到政府补助，新企业会计准则首次执行
日之后收政府补助文件相关账务处理问题） ........................................................... 227 问题2-2-8（境外合作区政府补助相关问题） ................................................................. 228 问题2-2-9（顶峰发电奖励的处理） ................................................................................. 230 问题2-2-10（物联网发展专项资金的会计处理） ........................................................... 231 问题2-2-11（预计预缴土地增值税将返还时的处理） ................................................... 232 问题2-2-12（中外合资企业收到政府补助时的考虑） ................................................... 233 问题2-2-13（财政部节能车补贴暂停发放并政策调整情况下已确认的应收节能车补贴的
会计处理） ................................................................................................................... 235 问题2-2-14（与长期股权投资相关的政府补助） ........................................................... 236 问题2-2-15（“鼓励企业上市发展专项资金”资助款处理） ......................................... 237
6
问题2-2-16（收到母公司拨付的资本性财政资金的处理） ........................................... 238 问题2-2-17（上市公司收到控股股东拨付的资本性财政资金的处理） ........................ 239 问题2-2-18（政府拨付科研资金时相关文件规定的账务处理政策与会计准则规定存在差
异的问题） ................................................................................................................... 241 问题2-2-19（公司通过不同方式取得科研专项经费会计处理问题）............................ 244 问题2-2-20（政府搬迁补助在合并报表中的列报） ....................................................... 246 问题2-2-21（已被政府征用拟拆迁地块上的房产、设备在收到拆迁补偿款但尚未实际拆
迁时应如何处理） ....................................................................................................... 247 问题2-2-22（收到国外矿产资源风险勘查专项资金的处理） ....................................... 251 第三节 所得税会计的相关问题 ................................................................................. 253 问题2-3-1 （就计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时应考虑的
因素） ........................................................................................................................... 253 问题2-3-2 （集团合并报表层面与已抵销的内部交易未实现损益相关的递延所得税资产
／负债的适用税率） ................................................................................................... 256 问题2-3-3（关联方内部未实现损益抵销影响是否确认递延所得税资产） .................. 258 问题2-3-4（当存在应纳税暂时性差异时，是否应对未来可税前弥补的亏损确认递延所
得税资产） ................................................................................................................... 259 问题2-3-5 （能否就已计提尚未使用的安全生产费形成的专项储备余额确认递延所得税
资产） ........................................................................................................................... 262 问题2-3-6（由确认一组不构成业务的资产或净资产所产生的暂时性差异，能否确认递
延所得税负债或递延所得税资产） ........................................................................... 264 问题2-3-7（可结转以后年度扣除的广告费、业务宣传费能否确认递延所得税资产）
....................................................................................................................................... 266 问题2-3-8（职工教育经费是否可以计提递延所得税资产） ......................................... 267 问题2-3-9（与资产相关的政府补助是否确认递延所得税资产问题） .......................... 268 问题2-3-10（可转换公司债券中的权益成分对递延所得税负债确认的影响） ............ 269 问题2-3-11（资产负债表日后取得《高新技术企业认定证书》对报告年度财务报表的影
响问题） ....................................................................................................................... 270 问题2-3-12（西部开发所得税优惠政策相关问题） ....................................................... 272 问题2-3-13（获批税收优惠的企业对于可退回或可用于抵顶以后年度税款的已纳税款的
处理） ........................................................................................................................... 274 问题2-3-14（中期财务报告中的所得税适用税率问题） ............................................... 275 问题2-3-15（国产设备投资抵免所得税导致的退税是否需要追溯调整） .................... 276 问题2-3-16（未申报未交纳的税金的会计处理) .............................................................. 277
7
问题2-3-17（同一控制下企业合并中与所支付的非货币对价相关的所得税问题） .... 278 问题2-3-18（同一控制下合并中所得税的确认） ........................................................... 279 问题2-3-19（非同一控制下企业合并中递延所得税的确认问题）................................ 280 问题2-3-20（与非同一控制下企业合并同时完成的分步交易合并确认递延所得税的问题）
....................................................................................................................................... 282 问题2-3-21 （母公司个别报表层面与长期股权投资减值准备相对应的递延所得税资产
在合并报表层面的处理） ........................................................................................... 282 问题2-3-22（对权益法核算确认的在合营、联营企业亏损中所占份额，能否确认递延所
得税资产） ................................................................................................................... 284 问题2-3-23（对境外子公司实现的利润确认递延所得税的问题）................................ 286 问题2-3-24（权益法核算的长期股权投资递延所得税负债的确认问题） .................... 287 问题2-3-25（房地产开发企业就预收账款缴纳的企业所得税和流转税费的列报） .... 289 第三章 长期股权投资和企业合并业务问答 .............................................................. 291 第一节 股权转让损益确认和长期股权投资确认问题 ................................................ 291 问题3-1-1（以土地使用权对联营企业投资的会计处理） ............................................. 291 问题3-1-2（以开发的房地产对外投资的处理） ............................................................. 292 问题3-1-3（投资成本的确定） ......................................................................................... 293 问题3-1-4（PE对外投资的核算） .................................................................................... 294 问题3-1-5（以无形资产出资设立子公司及后续处置部分股权丧失控制权的处理） .. 296 问题3-1-6（以非货币性资产投资设立全资子公司时，非货币性资产评估增值的处理）
....................................................................................................................................... 298 问题3-1-7（以分公司净资产出资设立子公司的处理） ................................................. 299 问题3-1-8（股权转让后受让方以股权增资的会计处理和合并报表编制） .................. 301 问题3-1-9（股权收购中的或有对价问题） ..................................................................... 304 问题3-1-10（收购联营公司股权同时授予使用商标事宜的会计处理） ........................ 305 问题3-1-11（收购少数股东代持股份的处理） ............................................................... 306 问题3-1-12（由被投资企业的控股股东承诺给予保底收益和保底转让价款的长期投资）
....................................................................................................................................... 307 问题3-1-13（股权比例确定前收到出资款的会计处理问题） ....................................... 308 问题3-1-14（长期股权投资与可供出售金融资产的分类） ........................................... 312 问题3-1-15（参与不良资产处置业务收回股权投资的处理） ....................................... 314 问题3-1-16（母公司向子公司注入资产业务包） ........................................................... 315 问题3-1-17（政府无偿划拨股权的会计处理） ............................................................... 316 问题3-1-18（无偿受让股权时的会计处理问题） ........................................................... 316
8
问题3-1-19（集团内一子公司按收益法评估值对另一子公司投资的处理：交易性质判断
和适用的会计处理模式的确定） ............................................................................... 317 问题3-1-20（重组中约定由原股东承担债务的处理） ................................................... 319 问题3-1-21（资产重组中关于同一控制下合并、无偿划转等问题的处理） ................ 320 问题3-1-22（国有企业重组业务的相关会计处理） ....................................................... 322 问题3-1-23（子企业公司制改建资产评估增值时，母公司原对其计提的长期股权投资减
值准备的处理） ........................................................................................................... 325 问题3-1-24（改制企业调账时点问题） ........................................................................... 326 问题3-1-25（公司制改建时对子公司长期股权投资按评估值调整后与其享有子公司账面
净资产之差的处理） ................................................................................................... 327 问题3-1-26（企业改制评估调账中的具体问题——已提足折旧的固定资产） ............ 328 问题3-1-27（子公司公司制改制根据评估值调账对母公司及合并的影响） ................ 329 问题3-1-28（投资民间非营利性机构该如何核算） ....................................................... 330 问题3-1-29（设立基金会的相关会计处理和关联方认定） ........................................... 331 问题3-1-30（不要求取得合理回报的投资是否要全额计提减值准备） ........................ 333 问题3-1-31（能否基于被投资方的盈利状况确认本年度的股利收入） ........................ 333 问题3-1-32（成本法下由于子公司减资导致的持股比例变动，是否需要调整长投账面价
值） ............................................................................................................................... 336 问题3-1-33（对持股比例不到20%，但派一名董事的参股公司能否按权益法核算） 337 问题3-1-34（权益法核算中对被投资单位权益性交易的“视角调整”问题） ............ 339 问题3-1-35（增持联营企业股权但增持后仍为联营企业的处理）................................ 340 问题3-1-36（对超额亏损的联营企业未同比增资导致持股比例下降的处理） ............ 342 问题3-1-37（对小股东分配固定红利的相关问题） ....................................................... 344 问题3-1-38（与控股股东、关联方之间的股权收购和处置交易）................................ 345 问题3-1-39（股权转让时转让方承担或有支出时的处理问题） ................................... 347 问题3-1-40（股权转让损益的确认时点及其对原出售方合并报表范围确定的影响） 347 问题3-1-41（国有股权转持的相关会计处理问题） ....................................................... 349 问题3-1-42（转让上市公司股份交易完成日的确认） ................................................... 353 问题3-1-43（股权转让中涉及的代管资产权益由原股东享有时的处理） .................... 354 问题3-1-44（股权转让后取得股利的会计处理） ........................................................... 355 第二节 企业合并和合并财务报表的相关问题 ........................................................... 357 问题3-2-1（收购“单一资产实体”是否购成业务合并） ............................................. 357 问题3-2-2（在被购买方不构成业务的情况下，取得其部分股权并对其形成控制时，购
买方的会计处理） ....................................................................................................... 359
9
问题3-2-3（企业合并类型的判断问题） ......................................................................... 362 问题3-2-4（家族内成员之间转让股权形成的企业合并是否可以认定为同一控制下合并）
....................................................................................................................................... 364 问题3-2-5（非同一控制下企业合并的判断） ................................................................. 366 问题3-2-6（是否属于同一控制下企业合并，以及合并报表的编制基础问题） .......... 367 问题3-2-7（新设合并中新设公司的账务处理） ............................................................. 369 问题3-2-8（合并日或股权转让日的判断） ..................................................................... 370 问题3-2-9（“付款超过50%”条款对合并日或购买日确定的影响问题） .................... 372 问题3-2-10（合并范围内各公司之间交换股权的会计处理） ....................................... 374 问题3-2-11（合并范围内公司股权架构调整的处理） ................................................... 376 问题3-2-12（上市公司向母公司增发实现同一控制下合并时各方的处理） ................ 377 问题3-2-13（母公司吸收合并子公司（或清算子公司并接收其全部资产和负债）在个别
报表层面和合并报表层面的一般处理原则） ........................................................... 379 问题3-2-14（公司吸收合并非公司制全资子企业的处理） ........................................... 380 问题3-2-15（同一控制下吸收合并的账务处理） ........................................................... 382 问题3-2-16（同一控制下业务合并的会计处理和“谨慎性原则”的运用问题） ........ 383 问题3-2-17（同一控制下企业合并合并报表中关于恢复被合并方留存收益、专项储备的
处理） ........................................................................................................................... 385 问题3-2-18（同一控制下企业合并中被合并方的其他综合收益的恢复问题） ............ 387 问题3-2-19（同一控制下企业合并中，合并方以被合并方评估价值增资时的账务处理）
....................................................................................................................................... 389 问题3-2-20（同一控制范围内母子公司颠倒重组的处理） ........................................... 390 问题3-2-21（关于同一控制下企业合并交易中相关税费的处理）................................ 392 问题3-2-22（同一控制下合并中合并报表比较数据追溯调整的期间范围） ................ 392 问题3-2-23（同一控制下企业合并中被合并方原非同一控制下合并产生的商誉的处理）
....................................................................................................................................... 394 问题3-2-24（同一控制下企业合并中被合并方净资产为负数时的处理） .................... 396 问题3-2-25（同一控制下企业合并中取得被合并方的资产入账价值与计税基础之间的差
异是否确认递延所得税） ........................................................................................... 397 问题3-2-26（同一控制下合并完成后，被合并方注销的后续处理）............................ 398 问题3-2-27（与同一控制下企业合并同时完成的收购少数股权交易） ........................ 399 问题3-2-28（购买少数股权，或者在不丧失控制权的前提下部分处置子公司股权，相关
的交易费用应如何进行会计处理） ........................................................................... 402 问题3-2-29 （截至2009年12月31日已发生的与非同一控制下企业合并相关的直接交
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