从价比例应纳消费税＝销售额×税率
从量定额应纳消费税＝应税消费品的销售数量×单位税额
复合计算应纳消费税＝从价比例应纳消费税税额＋从量定额应纳消费税税额
7. 某卷烟厂5月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱实际售价14500
元，国家调拨价15 500元。另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱售价18720元（含增值税），国家核定价14000元。消费税比例税率45%，定额税150元/箱，计算该卷烟厂应纳消费税。
应纳消费税＝0.015×（1000＋50＋150）＋[1.55×（1 000＋50）＋1.872/（1＋17%）×150]×45%＝858.375万元
第九章 营业税 1. 课税对象：
不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人。
纳税人：营业税的纳税人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。
第十章 所得税 1. 所得税特点：
1、税收负担的直接性 2、税收分配的累进性? 3、税收征收的公开性? 4、税收管理的复杂性 5、税收收入的弹性
2. 企业所得税：
1)、企业所得税的特点： 1.以所得额为征税对象 2.纳税人为法人企业
3.会计利润和应税所得分离 4.实行按年计征、分期预缴 2）、纳税人企业所得税以在我国境内，以个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。包括：公司、企业、事业单位、社会团体,以及取得收入的其他组织。
按纳税义务分为居民企业和非居民企业。 居民企业：
a.依法在中国境内成立；
b.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：
a.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机
构、场所的。
b.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
3）、基本税率：25% 4）、公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率?减免税额?抵免税额
应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允
许弥补的以前年度亏损后的余额
企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的60％扣除，税前
扣除不能超过销售营业收入千分之五。
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境
内亏损-弥补以前年度亏损
利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资
产差价损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出
亏损抵补：企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度
所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论企业是盈利还是亏损，都作为弥补年限计算。 5）、某生产企业2012年产品销售收入7000万元，产品销售成本3000万元，产品销售
费用820万元，财务费用270万元，管理费用940万元（其中，业务招待费用35万元）。计算该企业应纳所得税额。
业务招待费列支的最高限额=7000×5‰=35（万元）
按实际发生额的60%计算的业务招待费=35×60%=21（万元） 调整业务招待费增加应纳税所得额=35-21=14（万元）
企业应纳税所得额=7000-3000-820-270-940+14=1984（万元） 企业应纳所得税额＝1984×25%＝496（万元）
3. 个人所得税
1）、特点：
1、实行分类征收
2、累进税率与比例税率并用 3、定额定率扣除 4、按月按次计算
5、采取课源制和申报制两种征纳方法
2）、纳税人：
在我国境内有住所，或者虽然无住所，但在1个纳税年度在我国境内居住满1年的 个人。居民纳税人应就其来源于我国境内和境外的所得，向我国政府履行全面纳税义务，依 法缴纳个人所得税。
在我国境内无住所又不居住，或者无住所而在我国境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人，只就其来源于我国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
3）、税率：
工资薪金所得：适用3—45%的7级超额累进税率。
个体工商业户、独资和合伙企业的生产经营所得：5—35%的5级超额累进税率。 4）、减征加成规定：
减征规定。对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，即
只征收70%的税额。
加成征税规定。对劳务报酬所得一次性收入畸高的，规定在适用20%税率征税的基础上，实行加成征税办法。对应纳税所得额20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成；超过50,000元的部分，加征10成。
5）、计算公式：
工资薪金应纳税所得额=工资薪金月收入-3500
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金） 全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总额—成本、费用、税金、损失
全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率—速算扣除数
劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。其计算公式为：
应纳税所得额＝每次收入总额－800元
或＝每次收入总额×（1－20%） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
稿酬所得适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%，即实际缴纳税额是应纳税额的70%，其计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 实际缴纳税额＝应纳税额×（1－30%）
某居民个人×年×月取得以下所得：文学作品出版稿酬所得3000元,同时取得该作品在报刊连载稿酬所得2次,每次数1000元，计算该个人应纳个人所得税。 解：
出版稿酬所得税＝（3000－800）×20%×70%＝308元
连载稿酬所得税＝（1000＋1000－800）×20%×70%＝168元
某居民个人×年×月取得以下所得：从A单位一次性取得工程设计劳务所得40,000元；从B单位取得4次讲学所得,每次800元，计算该个人应纳个人所得税。 解：
工程设计劳务所得税＝40,000×（1－20%）×30%－2000＝7,600元 或＝20,000×20%＋12000×30%＝7,600元
讲学劳务所得税＝（800×4－800）×20%＝480元
某2人合伙企业×年商品销售收入60万元，销售成本35万元，销售费用5万元，附加税金1万元，在成本费用中列支工资7万元（包括2位合伙人），福利经费、工会经费和教育经费1.225万元，核定雇用职工5人，计税工资标准2000元/人均月，列支业务招待费0.5万元。按查帐征收方式计算该合伙企业主应纳个人所得税；
应纳税所得额＝（600000－350000－50000－10000）＋[（70000＋12250）－2000×12×5×（1＋17.5%）]－2000×12×2＋（5000－600000×5‰）＝97325元 应纳所得税＝（97325÷2×30%－4250）×2＝20697.50元 应纳税所得额 含税 不含税 不超过1500部分 不超过1455部分 1500-4500部分 1455-4155部分 4500-9000部分 4155-7755部分 9000-35000部分 7755-27255部分 35000-55000部分 27255-41255部分 55000-80000部分 41255-57505部分 80000以上部分 57505以上部分 应纳税所得额 含税 不含税 不超过15000部分 不超过14250部分 15000-30000部分 14250-27750部分 30000-60000部分 27750-51750部分 60000-100000部分 51750-79750部分 100000以上部分 79750以上部分
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 速算扣除数 0 105 555 1055 2755 5505 13505 税率 5% 10% 20% 30% 35% 速算扣除数 0 750 3750 9750 14750