毕业论文 试论我国上市公司会计信息造假的防范与治理
摘 要
随着世界经济的逐步发展，上市公司的会计造假已然成为世界性的一个重要问题。就这一问题，从会计信息的含义、质量特征出发，引出会计造假的含义、现状、表现形式，进而阐述上市公司会计造假的原因分析，为防范与治理上市公司会计造假提出多角度的措施和方法，最终做出自己的结论，并对未来作出个人的展望。从整体看是本着提出问题——分析问题——解决问题的逻辑顺序，主要采用规范研究的方法对我国上市公司会计监管的相关问题进行了探讨。
关键词：上市公司；会计造假；治理对策；内外部监督体系
I
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Abstract
As the economy of the world continuing developed, the accounting fraud of quoted companies has become a serious problem all over the world. For this, the paper elaborates the implication, actuality, and manifestation of the accounting fraud in the aspects of the quality characteristics and meaning of the accounting information, and gives further explanation to the deep cause of the quoted companies’ counting fraud. This paper propounds measures and methods from different points, and gives conclusion and looks into future. The paper follows the logic of leading to the problem, analyzing the problem, and figuring out the problem. And it probes the accounting supervision of the quoted companies in China by the means of normative research at the same time.
Key Words：quoted company；the accounting fraud；countermeasures；the internal control system
II
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目 录
摘 要 ............................................................................................................................................. I Abstract .......................................................................................................................................... II 前 言 ............................................................................................................................................. 1
1、选题背景.......................................................................................................... 1 2、研究意义.......................................................................................................... 1 一、会计信息及其造假概述 .................................................................................................... 1
1、会计信息的含义及其质量特征...................................................................... 2 2、会计造假的概念.............................................................................................. 2 二、我国上市公司会计造假的现状及表现形式................................................................ 3
1、我国上市公司会计造假的现状分析.............................................................. 3 2、我国上市公司会计造假的表现形式.............................................................. 6 三、我国上市公司会计造假的原因分析 ............................................................................. 7
1、强烈动机的驱使.............................................................................................. 7 2、思想道德的滑坡.............................................................................................. 8 3、审计监管的薄弱.............................................................................................. 9 四、防范我国上市公司会计造假的对策 ............................................................................. 9
1、完善财经法规制度........................................................................................ 10 2、构建严格的内外部监督体系........................................................................ 10 3、重塑会计诚信与职业道德规范体系............................................................ 12 五、结论与展望 ......................................................................................................................... 13 参考文献 ...................................................................................................................................... 15 致 谢 ........................................................................................................................................... 16
III
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前 言
1、选题背景
会计造假已成为一个世界性的难题。在美国，仅Enron、WorldCom、Qwest、Tyco和Global Crossing五家公司的会计造假，所导致的资本市场市值损失就高达4600亿美元。在我国，虽然会计造假的绝对数额尚不及美国，但在造假手段的恶劣程度上，一些公司已经远远超过了美国的企业。随着我国市场经济的不断深化和证券市场的发展，上市公司的会计造假，违法违规现象也在不断滋生，比如：上市前进行利润包装的红光实业、大庆联谊、麦科特；上市后虚报利润的郑州百文、蓝田股份；公司资产被大股东几近掏空的猴王股份、三九医药以及编制虚假会计报表达到登峰造极的琼民源、达尔曼、银广厦事件等。会计造假问题如同流感，时有发作，屡治屡发，似成顽疾，使得美国会计陷入“信用沼泽”， 中国会计也面临“诚信危机”。面对这一严峻现实，人们不禁要问，会计怎么了？审计怎么了？一向以真实反映为己任的会计，其诚信到哪里去了？因此，加强对会计造假问题的研究，从多方行为分析其现状、其表现形式、其产生的原因等一系列的相关因素，进而找出有效防范与治理会计造假的对策显得尤为迫切和重要。
2、研究意义
本文的理论意义：会计造假现象屡禁不止，国内外学者都对这一问题进行了研究。我国也采取了一系列措施进行治理，可惜收效甚微，究其原因在于没有从会计造假产生的根源抓起，没有从造假的利益机制出发寻求抑制和治理会计造假问题。本文主要从多重角度对会计造假的现状、表现形式进行分析，找出形成会计造假的原因，为提出防范与治理对策提供理论基础，在对以往研究进行认真梳理的基础上，为防范和治理会计造假开拓了一个新的研究思路。
而其现实意义：本文的现实意义与治理会计造假的意义紧密相关。研究会计造假的目标就是能够有效地抑制会计造假，在我国当前会计信息严重不符事实的背景下，抑制会计造假不但有助于信息使用者做出正确决策，也有助于发挥市场的资源配置功能，同时有助于建立公平竞争的市场秩序。
一、 会计信息及其造假概述
在我们开始研究我国上市公司会计信息造假的防范与治理之前，我们需要了解下会计信息及其造假的相关概念的阐述。
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1、会计信息的含义及其质量特征
（1）含义
会计信息是指会计通过一系列的确认、计量、记录和报告程序，为政府部门、投资者、债权人以及其他各个方面提供的有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据，是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经营管理、提高经济效益的重要保证。
（2）质量特征
①可靠性。要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
②相关性。要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
③可理解性。要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。
④可比性。要求企业提供的会计信息应当相互可比。
⑤实质重于形式。要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。
⑥重要性。要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
⑦谨慎性。要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
⑧及时性。要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
2、会计造假的概念
关于会计造假的定义，国内学术界的说法主要有：（1）会计造假是指会计活动中当事人为了个人利益，事前经过周密安排，故意以欺诈、舞弊等手段，使会计信息歪曲反映经济活动和会计事项。（2）会计造假，即假账真算与真账假算，也就是财务虚假，是企业有意识的错报会计信息，是主观动机驱使的结果，是有预谋的舞弊行为的产物。其行为具有明显的欺诈意向，以蒙蔽股东、债权人、银行或政府部门等利益相关者。（3）会计造假是一种以获取不正当利益为目的，采用欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。通常包括：伪造或变更会计资料，隐瞒
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