13.如果企业的其他货币资金业务较少，注册会计师可直接执行其他货币资金的实质性程序。（ ）
14.库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。（ ）
15.银行存款的函证一般采用否定式函证。（ ） 16.被审计单位的一年以上的定期存款或限定用途的存款不属于流动资产，应列示于其他资产项下。（ ） 17.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。（ ）
18.库存现金的盘点是针对现今审计的完整性目标而实施的。（ ）
19.对于货币资金票据，应在购买、保管、领用、注销等环节，加强授权批准和职责分工等控制程序，明确责任权限。（ ）
20.审计其他货币资金应当关注其是否有质押、冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险。（ ）
四、简答题
1.简述货币资金内部控制测试的主要内容。
2.简述现金的审计目标及实质性程序的主要内容。 3.简述银行存款实质性程序的主要内容。
4. 注册会计师赵三在对原野公司2011年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：
(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表；
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。 要求：
(1)请问注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么? (3)请问注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?
(4)请问注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单，能证实2011年12月3l日银行存款余额调节表的哪些内容? 5. 资料：在对飞碟公司2011年度财务报表审计时，注册会计师王大为负责审计货币资金项目。该公司总部和营业部均设有出纳部门。为了顺利监盘库存现金，他在监盘前一天通知该公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午九点半和下午三点半。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，他当场盘点现金，在与现金日记账核对后，填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：分析指出上述库存现金盘点工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
五、
案例分析题
1.2012年3月10日上午，审计人员对某公司库存现金、现金日记账及现金收付凭证进行了监盘，具体情况如下：
① 当日现金日记账结存额为：35，250元；
② 实际库存现金为：20，800元；
③ 2012年3月9日现金已收但尚未入账的收款凭证三张共计950元； ④ 2012年3月9日现金已付但尚未入账的付款凭证二张共计5，400元； ⑤ 2012年3月6日业务员李龙未经批准的借条一张，借款金额6，500元；
6
⑥ 经银行核定该公司库存现金限额为4，500元。
要求：根据上述资料，编制库存现金监盘表，指出被审计单位在现金管理当中存在的问题，并提出审计意见。
2．资料：审计人员在2011年12月20日检查了某企业11月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。11月30日银行对账单余额为354，580元，银行存款日记账为298，000元，核对后发现有下列不符情况：
① 11月12日，对账单上有存款利息1，580元，日记账上为1，880元（查系记账凭证
写错）。 ② 11月19日，银行对账单上收到外地汇款12，500元（查系外地某公司），但日记账上
无此记录。
③ 11月23日，日记账上付出750元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。 ④11月25日，对账单付出12，500元（查系转账支票），但日记账无此记录。 ⑤11月30日，日记账上有存入转账支票5，400元，但对账单无此记录。 ⑥11月30日，日记账上有付出转账支票3，100元，但对账单无此记录。 ⑦ 对账单有11月30日收到托收款21，500元，但日记账无此记录。 要求：(1) 根据上述资料编制银行存款余额调节表；
(2)指出该企业银行存款管理上存在的问题。
第七章 货币资金审计 作业简要答案
一、单项选择
D C B B C ； A D C B C ； B B B D D ； D C B B C；C D
二、多项选择
ABC AC BCD ABD ABCD ； ABCD ABCD ABD AC BC；BD ABC BCD ABD ABC ； BD ACD ABCD BCD ABD ；ABCD ABD
三、判断题
√ √ × √ × ； × × √ × × ；√ × × √ ×；√ × × √ √
四、简答题
1、2、3题答案见教材 略
4．
(1)注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明昌盛公司银行存款、借款的存在性。而且还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。
(2)在询证函内指明回函请直接寄往注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止昌盛公司截留或更改回函。
(3)注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
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(4)注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
5. （1）提前通知该公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师应当实施突击性的检查。 （2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。注册会计师应当组织同时监盘总部和营业部的库存现金；如果不能同时监盘，则应当对后监盘的库存现金实施封存。 （3）现金盘点程序操作不当。库存现金应当由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（4）该公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应当包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（5）库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应当由公司相关人员与注册会计师共同签字。
五、案例分析题 1．库存现金监盘表略
存在问题：
（35，250+950—5，400）—（20，800+6，500）=3，500（元）
发生现金短缺3，500元，应当进一步查明原因；白条抵库6，500元，违反现金
管理制度；记账不及时2笔；超库存现金限额：20，800—4，500 = 16，300元。
建议：加强出纳内部控制。
2．银行存款余额调节表略
存在的问题：银行存款余额调节表经调整未达账项及记账差错后，企业账面与银行对账单仍不相符，应进一步查明具体原因；第2、4笔经济业务有出租出借银行账户的问题；银行存款日记账有错记漏记情况。
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