借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
（9）
借：应交税金——应交增值税
贷：银行存款
（10）
借：银行存款
贷：无形资产——专利权
应交税金——应交营业税
营业外收入——出售无形资产收益
（11）
借：管理费用
贷：银行存款
（12）
借：固定资产清理 累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：银行存款
计算应交纳营业税：8500000×5%＝425000（元）
借：固定资产清理
贷：应交税金——应交营业税 借：应交税金——应交营业税
贷：银行存款 借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置固定资产收益
（13）
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城建税
其他应交款——应交教育费附加
5、解：
（1）发出材料时
借：委托加工物资
贷：原材料
材料成本差异
（2）支付加工费、增值税、消费税时
借：委托加工物资
应交税金——应交增值税（进项税额）
应交税金——应交消费税
936000
50000
40000
400
3000000 9000000
8500000
80000
425000
425000
4995000
93000
257500
55000 9350 5500
800000 136000
50000
35000 2000 3000
400
8500000
80000
425000
425000
4995000
73000 20000
250000 7500
- 16 -
12000000
贷：银行存款 借：原材料 材料成本差异
贷：委托加工物资
69850
305000 5500
310500
第十章 课后练习题参考答案
1、解：
取得借款
借：银行存款 贷：长期借款 工程完工前计提利息 借：在建工程
贷：长期借款
工程完工后1年半应计提利息
借：财务费用
贷：长期借款 到期还本付息
借：长期借款
贷：银行存款
购建固定资产
借：在建工程（400000＋68000＋2000＋25000）贷：银行存款
2、解：
（1）按面值发行债券
① 企业发行债券收入
借：银行存款 在建工程 财务费用
贷：应付债券——债券面值 银行存款 ② 计提利息 借：在建工程
财务费用
贷：应付债券——应计利息 一次还本付息
借：应付债券——债券面值 ——应计利息
贷：银行存款
（2）溢价发行债券
① 发行时
借：银行存款
贷：应付债券——债券面值
500000
10000
30000
540000
495000
5000000
4800 3200
120000 80000
5000000 400000
5180000
500000
10000
30000
540000
495000
5000000 80000
200000
5400000
5000000
- 17 -
——债券溢价 借：在建工程 财务费用 贷：银行存款 ② 计息和摊销溢价时 借：应付债券——债券溢价 在建工程
财务费用
贷：应付债券——应计利息 ③ 还本付息
借：应付债券——债券面值
——应计利息
贷：银行存款
（3）折价发行债券
① 发行时
借：银行存款
应付债券——债券折价
贷：应付债券——债券面值 借：在建工程 财务费用 贷：银行存款 ② 计息和摊销折价 借：在建工程
财务费用
贷：应付债券——债券折价 ——应计利息 ③ 还本付息
借：应付债券——债券面值 ——应计利息
贷：银行存款
3、解：
（1）2003年1月1日发行债券
借：银行存款
贷：应付债券——可转换公司债券——债券面值
（2）2003年12月31日债券计息
借：财务费用 贷：应付债券——可转换公司债券——应计利息
（3）转换股份
转换的股份数＝ 20000÷100×5/2＝500（万股） 借：应付债券——可转换公司债券——债券面值
应付债券——可转换公司债券——应计利息 贷：股本
应付债券——可转换公司债券——债券溢价
4800 3200
90000 66000 44000
5000000 400000
4860000 140000
4800 3200
162000 108000
5000000 400000
200000000
12000000
100000000 6000000
180000
80000
200000
5400000
5000000
80000
70000 200000
5400000
200000000
12000000
5000000 6000000
- 18 -
资本公积——股票溢价
4、解：
（1）引进生产线
借：工程物资——生产线设备
贷：长期应付款——应付引进设备款
（2）结转关税、增值税
借：工程物资——生产线设备
贷：银行存款 结转运杂费、安装费
借：工程物资——生产线设备
贷：银行存款
（3）生产线投入安装
借：在建工程——生产线安装
贷：工程物资——生产线设备 安装完毕转帐
借：固定资产——生产经营用固定资产
贷：在建工程——生产线安装 （4）
借：财务费用
贷：长期应付款——应付利息
（5）产品销售转帐
借：应收账款
贷：主营业务收入 借：主营业务成本
贷：库存商品
（6）用产品销售收入偿还设备价款
借：长期应付款——应付引进设备款
贷：应收装款
5、解：
借：固定资产——融资租入固定资产
未确认融资费用
贷：长期应付款——应付融资租赁款 未确认融资费用分摊 借：财务费用
贷：未确认融资费用
支付融资租赁费
借：长期应付款——应付融资租赁款
贷：银行存款 支付运费，安装费 借：长期待摊费用
贷：银行存款 租赁期满
95000000
500000
500000
88510 88510
13000 13000
601510
601510
601510
601510
1000 1000
20000
20000
15000
15000
20000 20000
600 10
610
2
2
120
120
20000 20000
- 19 -
借：长期应付款——应付融资租赁款
贷：银行存款 借：固定资产——生产经营用固定资产
贷：固定资产——融资租入固定资产
6、解： （1）
① B企业的财务处理
a 计算应计入资本公积的金额 应付账款账面价值351000元 减：固定资产账面净值320000元 支付的相关税费2000元 应计入资本公积的金额29000元 b 会计分录
借：固定资产清理
累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产清理
贷：银行存款 借：应付账款
贷：固定资产清理 借：固定资产清理
贷：资本公积——其他资本公积 ② A企业的账务处理 借：固定资产
贷：应收账款
（2）
① B企业的财务处理
a 计算应计入资本公积的溢价金额 应付账款账面价值120000元
减：股权面值总额10000元
应计入资本公积的溢价金额110000元 b 会计分录
借：应付账款——A企业 贷：股本
资本公积——股本溢价 借：管理费用
贷：银行存款
② A企业的账务处理
借：长期股权投资
贷：应收账款——B企业 银行存款
120
120
600
600
320000 80000
400000
2000
2000
351000
351000
29000
29000
351000
351000
120000
10000 110000
360
360
120360
120000 360
- 20 -