主管部门在法定取权范围内有权予以制止，或者申请法院采取保全措施。
（4）对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规做出处理。
（5）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚。
（6）对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他责任人员，审计机关认为依法应当给予行政处分的，应当提出给予行政处分的建议，被审计单位或其上级机关、监察机关应当依法及时做出决定。
（7）被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （8）报复陷害审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。 4．简述内部审计机构的主要职责。
[解答] 内部审计机构或审计人员对本单位及本单位下属单位的下列事项审计监督： （1）财务计划或者单位预算的执行和决算。 （2）与财务收支有关的经济活动及其经济效益。 （3）国家和单位资产的管理情况。 （4）违反国家财经法规的行为。 （5）承包、租赁经营的有关审计事项。
（6）所在单位领导人交办的和审计机关委托的其他审计事项。 5．西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型。
[解答] 西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型：
（1）受本单位主计长（相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副总载兼任）领导。 （2）受本单位总裁或总经理领导。
（3）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 （4）受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。 6．内部审计机构有哪些主要职权。
[解答] 内部审计机构在审计过程中，有下列主要职权。
（1）检查会计凭证、帐簿、报表、决算、资金、财产；查阅有关的文件、资料。 （2）参加的有关的会议。
（3）对审计中发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料。
（4）提出制止、纠正和处理违反财经法纪事项的意见，以及改进管理、提高效益的建议。
（5）对严重违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的人员，向领导提出追究其责任的建议。 （6）可阻绕、拒绝和破坏内部审计工作的，必要时，经领导批准，可采取封存帐册和资财等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
（7）对工作中的重大事项，单位的应身上级内部审计机构反映，部门的应向同级政府审计机关反映。 7．简述民间审计人员的职权。
[解答] 民间审计接受国家机关委托办理业务，根据业务需要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。
其他委托人委托民间审计办理业务，需要查阅资料、文件和进行调查的，按照依法签订的业务约定书的约办理。
8．注册会计师业务能力要求有哪些。 [解答] 注册会计师业务能力要求包括：
（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。
（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。
（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务胜任能力。
（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。
第四章 练习题
一、填空题
1．审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个（ 经济范畴 ），又是一个（ 历史范畴 ）。
2．审计准则，是专业审计人员在实施审计工作是时，必须恪守最高的（ 行为准则 ），它是（ 审计工作质量 ）的权威性判断标准。
3．审计准则即对（ 审计人员素质 ）提出要求，也对社会提供（ 审计工作质量 ）保证。 4．在西方国家，审计准则是20世纪（ 40年代 ）才开始出现的， 美国在（ 1947年 ）就开始研究和制定审计准则。
5．西方国家的审计准则，大都是以（ 美国的审计准则 ）为蓝本加以补充、修正而成的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的（ 国际审计实务委员会制定的《国际审计准则》 ）最具代
表性。
6．美国的民间审计准则称为（ 《一般公认审计准则》 ），它主要适用于民间审计所从事的（ 财务会计报表审计 ）。
7．国际组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有（ 《国际审计准则》 ）和（ 《利马宣言——审计规则指南》 ）。
8．我国独立审计准则是由（ 财政部 ）颁发，并适用于（ 民间审计 ）。
9．我国独立审计基本准则的一般结构主要包括（ 一般准则 ）、（ 外勤准则 ）和（ 报告准则 ）。 10．我国独立审计准则的组成部分主要有独立审计基本准则、独立审计具体准则（ 独立审计实务公告 ）和（ 执业规范指南 ）。
11．审计依据是（ 提出审计意见 ）、（ 做出审计结论 ）的客观标准。
12．（ 审计准则 ）解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；（ 审计依据 ）则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。
13．审计依据按其来源分类，可分为（ 被审计单位自己 ）制定的审计依据和（ 外部各单位 ）制定的审计依据。
14．从法规和规章制度的制定过程来看，（ 低层次 ）的法规、制度不能违反（ 高层次 ）的法规、制度。
15．运用审计依据的具体问题具体分析的原则时，应坚持（ 有法依法 ）、（ 无法可依从理 ）和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。（ × ） 2．审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。（ √ ）
3．民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。（ × ） 4．审计准则的实施，使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。（ √ ）
5．实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。（ √ ）
6．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容相差很大，缺乏可比性。（ × ）
7．美国的民间审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对民间审计领域以外的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。（ √ ）
8．在国际审计准则中，有一般准则的说明和解释占了相当大的比例。（ × ） 9．国际审计准则只适用于各国的政府审计，不适用于各国的民间审计。（ × ） 10．我国独立准则有关规则是由财政部会计事务管理司负责拟定并颁发。（ × ）
11．在我国，独立审计准则的逐步完善及整体结构的逐步充实，将促进中国独立审计准则的国际化。（ √ ）
12．目前，我国财务审计的审计依据比较明确，而经济效益审计的审计依据正在探索中。（ √ ） 13．从审计实践看，审计依据主要按审计性质进行分类。（ × ）
14．内部审计制度也成为评价内部控制系统健全性和有效性的依据。（ √ ） 15．法规的层次超高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。（ × ） 三、单项选择题
1．审计准则，又称（ B ），是审计工作质量的权威性判断标准。 A．审计依据 B．专业标准 C．审计假设 D．审计条例
2．一般审计准则，无不对审计人员业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（ A ）视为审计工作的灵魂。
A．独立性 B．客观性 C．权威性 D．真实性
3．实施审计准则，可以赢得（ D ）的信任。 A．审计人员 B．委托审计者 C．被审计单位 D．社会公众
4．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了（ C ）。 A．《一般公认审计准则》 B．《公认会计原则》 C．《审计准则试行方案》 D．《国际审计准则》
5．美国民间审计准则的一般准则的第三条指出：“在执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的（ A ）”。
A．严谨态度 B．独立态度 C．坚强的意志 D．中立态度
6．美国民间审计准则中的报告准则第一条指出：“审计报告应说明本期会计报表是否按照一般（ D ）编制”。
A．公认的审计准则 B．已颁布的审计依据 C．已验证的审计证据 D．公认的会计准则
7．国际会计联合会下设国际审计实务委员会，代表联合会理事会负责拟订并颁布（ B ）。 A．《审计规则指南》 B．《国际审计准则》 C．《利马宣言》 D．《东京宣言》
8．我国的独立审计准则，是对注册会计师执行（ C ）所作的规定。 A．咨询业务 B．会计业务 C．审计业务 D．管理业务
9．审计人员根据（ B ）提出审计意见，做出审计结论，才能令人信服，取信于社会公众。 A．审计目标 B．审计依据 C．审计准则 D．审计任务
10．审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（ C ），这是现代审计的一个重要依据。 A．内部管理系统 B．内部会计系统 C．内部控制系统 D．内部审计系统
11．审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（ A ）的规定为准，做出判断和评价。
A．高层次 B．低层次 C．审计制度 D．会计制定
12．各种审计依据都有一定的（ D ），不是任何时期和任何条件下都能适用的。 A．局限性 B．地域性 C．层次性 D．时效性
13．在空间上，很多审计证据还要受到（ B ）的限制。 A．相关性 B．地域性 C．层次性 D．时效性
14．审计人员选用审计依据时，必须从实际出发（ C ），做出客观公正的评价。 A．辩证分析问题 B．兼顾各方利益 C．具体问题具体分析 D．宏观与微观相结合
15．选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑（ D ）。 A．国家利益 B．企业效益 C．社会利益 D．长远利益 三、多项选择题
1．审计准则的概念，其含义有（ ABCDE ）。
A．是制约审计人员的行为准则 B．对审计人员素质提出要求
C．对社会提供审计工作质量保证 D．是通过审计人员执行审计程序体现出来的 E．是审计人员签署审计最终意见时客观保证 2．审计准则的主要作用有（ BCDE ）。