2．当年折旧，借记“折旧费用”，贷记“固定资产累计折旧”（属于公共基础设施的，应贷记“固定资产累计折旧——公共基础设施累计折旧”）。
第二十四条 在建工程，反映政府尚未完工的固定资产建造、安装工程等的价值。根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的在建工程、公共基础设施在建工程、工程物资、收储项目等相关项目年末余额加总填列。
第二十五条 无形资产，反映政府拥有的不具有实物形态的非货币性长期资产的价值，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等。根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的无形资产年末余额加总填列。
第二十六条 其他资产，反映政府除上述资产以外其他方面的资产。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表中的待处理有偿资金、受托代理资产、待处理财产损溢、固定资产减值准备、固定资产清理、待处理固定资产净损失、递延税款借项、文物文化资产、投资性房地产、其他流动资产、一年内到期非流动资产、长期待摊费用、生产性生物资产、油气资产、开发支出、其他非流动资产、递延所得税资产、待摊支出、其他等相关项目的年末余额加总填列。
第二节 负 债
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第二十七条 负债是政府因过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致政府服务潜能减少或经济利益流出。
第二十八条 符合本办法第二十七条规定的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：
（一）与该义务有关的服务潜能很可能减少、经济利益很可能流出；
（二）未来减少的服务潜能或流出的经济利益能够可靠计量。 第二十九条 负债包括借入款项、应付利息、应付及预收款项、应退税款、应退非税款、应付薪酬、应付政府补助、政府债券、其他负债等。
第三十条 借入款项，反映政府向银行和相关机构等借入且尚未偿付的各种借款本金。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表中的借入有偿资金、应付本金、贷款协定总额、短期借款、长期借款等项目，以及暂存款项目中有计息要求款项和单位提供的长期负债中有计息要求款项的年末余额分析加总填列。
对于未在上述报表中反映的借入款项，应编制调整分录，借记“净资产——以前年度累积净资产”，贷记“借入款项”。
第三十一条 应付利息，反映政府借入款项和发行债券产生且尚未偿付的利息。根据财政专户会计报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表中的应付利息、应付承诺费、
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应付汇兑风险损益等项目，以及根据政府债券和进行抵销处理后的借入款项等计提的应付利息年末余额分析加总填列。
对于根据政府债券和借入款项等计提的应付未付利息，按照以下方法编制调整分录：
（一）以前年度累计应付未付利息，借记“净资产——以前年度累积净资产”，贷记“应付利息”；
（二）当年应付未付利息，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。 第三十二条 应付及预收款项，反映政府承担的各种应付及预收性质款项的年末余额。根据公共财政决算报表、政府性基金决算报表、国有资本经营决算报表、财政专户会计报表、部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表、土地储备资金财务报表中的与上级往来、其他应付款、应付汇兑风险损益、应付承诺款、转入参股经营、提前回收贷款、借入周转款、应付串换款、预算周转款、应付人行款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工程款、其他应付款、长期应付款、专项应付款、应付债券等项目，以及暂存款中无计息要求款项的年末余额分析加总填列。
对于未在上述报表中反映的应付及预收款项，按照以下方法编制调整分录：
（一）不属于当年费用的，借记“净资产——以前年度累积净资产”，贷记“应付及预收款项”；
（二）属于当年费用的，借记“其他费用”，贷记“应付及预收款项”。 第三十三条 应退税款，反映政府应退未退税收资金的年末余
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额。根据税务、海关等部门提供的应退未退税收资金年末余额填列。
对于应退未退税收资金，按照以下方法编制调整分录： （一）应退未退以前年度税收资金，借记“净资产——以前年度累积净资产”，贷记“应退税款”；
（二）应退未退当年税收资金，借记“税收收入”，贷记“应退税款”。 第三十四条 应退非税款，反映政府年末应退未退的各种非税收入。根据非税收入执收单位提供的应退未退非税资金年末余额填列。
对于应退未退非税资金，按照以下方法编制调整分录： （一）应退未退以前年度非税资金，借记“净资产——以前年度累积净资产”，贷记“应退非税款”；
（二）应退未退当年非税资金，借记“非税收入”，贷记“应退非税款”。
第三十五条 应付薪酬，反映按政策规定，政府应付未付在职人员各类薪酬和离退休人员离退休费等的年末余额。根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的应付职工薪酬、应付工资、应付福利费等项目，以及政府已出台薪酬调整政策但尚未支付款项的年末余额分析加总填列。
对于政府已出台薪酬调整政策但尚未支付的款项，按照以下方法编制调整分录：
（一）应付以前年度薪酬，借记“净资产——以前年度累积净资产”，贷记“应付薪酬”；
（二）应付当年薪酬，借记“工资福利支出”或“对个人和家庭的
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补助”，贷记“应付薪酬”。
第三十六条 应付政府补助，反映政府相关政策规定应支付给企业（不包括公益性国有企业）、个人或家庭，但年末尚未支付的补助款项。根据部门决算报表中的应付政府补贴款，以及相关政府部门提供的应付未付政府补助款年末余额加总填列。
对于政府已出台补助政策但尚未支付的款项，按照以下方法编制调整分录：
（一）应付以前年度政府补助款，借记“净资产——以前年度累积净资产”，贷记“应付政府补助”；
（二）应付当年政府补助款，借记“对企事业单位的补贴”、“对个人和家庭的补助”等，贷记“应付政府补助”。
第三十七条 政府债券，反映政府发行且尚未兑付的各种债券年末余额。根据财政部门记录的以本级政府名义发行且尚未兑付债券余额填列。
其中，1年内到期政府债券，反映将于1年内（含1年）到期的政府债券年末余额。根据财政部门记录的将于1年内到期且尚未兑付的政府债券余额填列。
对于尚未兑付的政府债券，应编制调整分录，借记“净资产——以前年度累积净资产”，贷记“政府债券”（属于1年内到期政府债券，贷记“政府债券——1年内到期政府债券”）。
第三十八条 其他负债，反映政府除上述负债以外其他方面的负债。根据部门决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中的
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