借：提取盈余公积 33.6 （48×70%）
贷：盈余公积 33.6
借：期初未分配利润 128
贷：固定资产原价 128
借：累计折旧 8
贷：期初未分配利润 8
借：累计折旧 16 （128÷8）
贷：管理费用 16
借：主营业务收入400
贷：主营业务成本400
借：主营业务成本20
贷：存货20
借：存货跌价准备20
贷：管理费用20
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。
借：期初未分配利润120
贷：主营业务成本120
借：主营业务成本60 （30×2）
贷：存货60
借：存货跌价准备20
贷：期初未分配利润20
借：存货跌价准备30
贷：管理费用30
（3）2003年抵销分录
借：股本 1000 资本公积 2000
盈余公积 153 [（300+320+400）×15%] 未分配利润 867 [（300+320+400）×85%] 合并价差 140
贷：长期股权投资 2954 （2694+400×70%-200/10） 少数股东权益 1206 [（1000+2000+153+867）×30%]
借：投资收益 280 （400×70%） 少数股东收益 120 （400×30%） 期初未分配利润 527
贷：提取盈余公积 60 （400×15%） 未分配利润 867
借：期初未分配利润65.1
贷：盈余公积65.1
借：提取盈余公积42 （60×70%）
贷：盈余公积42
借：期初未分配利润128
贷：营业外收入128
借：营业外收入24
贷：期初未分配利润24
借：营业外收入4 （128÷8÷12×3）
贷：管理费用4
借：期初未分配利润20
贷：主营业务成本20
借：存货跌价准备20
贷：期初未分配利润20
借：管理费用20
贷：存货跌价准备20
借：期初未分配利润60
贷：主营业务成本60
借：主营业务成本30（15×2）
贷：存货30
借：存货跌价准备50
贷：期初未分配利润50
借：管理费用50
贷：存货跌价准备50
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。