西南财经大学天府学院 资产减值准备的审计风险及其规避--以长城汽车股份有限公司年审为例
目录
一、 绪论 ................................................................................................................................................. 1
（一）研究背景 ............................................................................................................................... 1 （二）研究意义 ............................................................................................................................... 1 （三）研究内容及方法 .................................................................................................................... 2 二、 审计风险及措施的相关概述 .......................................................................................................... 3
（一）相关概念界定........................................................................................................................ 3
1、审计风险的概念界定 .......................................................................................................... 3 2、审计风险措施的概念界定 .................................................................................................. 4 （二）审计风险的成因与特征 ........................................................................................................ 4 三、资产减值准备审计风险的引入 ........................................................................................................ 4
（一）资产减值准备相关概念界定 ................................................................................................ 4 （二）资产减值准备审计风险的成因 ............................................................................................ 5
1、主体原因.............................................................................................................................. 5 2、客体原因.............................................................................................................................. 6 （三）资产减值准备审计风险的相应措施 .................................................................................... 7
1、对这一科目的重视程度十分值得提高 .............................................................................. 7 2、按照相关部门要求编制资产减值准备具体审计计划并按其计划执行 .......................... 8 3、完整保留审计证据 .............................................................................................................. 8 4、充分考虑资产减值准备的固有风险 .................................................................................. 8
四、资产减值准备的审计风险在企业中的具体体现 ............................................................................ 9
（一）长城汽车股份有限公司背景分析 ........................................................................................ 9 （二）对该公司2015年度审计报告涉及资产减值准备相关数据研究 ...................................... 9
1、对减值准备的描述 .............................................................................................................. 9 2、该公司各类资产减值准备的详述 .................................................................................... 10 3、报告中资产减值准备被审计过程中的注意事项及发生的问题 .................................... 11
五、结论 ................................................................................................................................................. 16
（一）本文主要结论...................................................................................................................... 16 （二）资产减值准备审计风险的应对措施 .................................................................................. 17
1、增大资产减值准备审计风险意识 .................................................................................... 17 2、充分评估资产减值准备的固有风险 ................................................................................ 17 3、进入具体审计工作之前充分测评被审单位内控制度的有效性 .................................... 17 4、保证的审计报告的严谨性 ................................................................................................ 18
文献综述 ................................................................................................................................................. 19 参考文献 ................................................................................................................................................. 25 致谢 ......................................................................................................................................................... 27
西南财经大学天府学院 资产减值准备的审计风险及其规避--以长城汽车股份有限公司年审为例
一、绪论
（一）研究背景
随着我国市场经济的高速发展，越来越多的企业会选择在各大证券交易所上市，与此同时这些企业也面临着相对重大的挑战。众所周知，审计工作通常工作量极大，流程十分繁琐的障碍，尤其在审计人员参与审计的过程中，被要求更加高的专业水准和道德水准。由此可见，审计在企业运作和整个经济大环境下是多么重要，在审计过程中，任何一点细微的失误都可能导致最终的审计结果不准确从而导致不可想象的后果。这同时也警示着我们，应当对每个科目的审计流程和审计结果持有高度的责任感和极高的道德标准。审计风险是不可避免的，我们在面对这些风险时，应该采取相应的措施以减少产生风险的几率。
相较于国外一些机制比较完善的审计流程与所采取的措施，我国对企业的审计流程存在大量区域的交叉，人员流转效率不高及审计成本过高等问题。因此，审计人员应该持有更加专业严谨的态度来面对每一次审计工作，本文将结合我国企业对资产减值准备这一科目审计的流程及问题进行研究并以长城汽车股份有限公司为例子深入研究资产减值损失这一科目的审计风险及应该采取的措施。
（二）研究意义
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对资产减值准备的审计风险的研究仅仅是停留在理论层面上的研究是绝对不够的，更是要对日后企业如何能在实际工作中更加全面且有效的减少审计风险以及这一科目对会计信息质量的重要性做相对细致的研究。
本文的主要目的是在对资产减值准备相关审计风险的成因以及相应措施的研究和描述之后，使资产减值准备这一影响力重大的科目的审计方法及审计流程引起广大企业的重视。由国家财政部颁布的《企业会计制度》以及新制定、修改的几项《企业会计准则》规定，要求企业对可能发生减值或损失的资产做计提准备,这不可置疑的对企业减少规避不良资产，提高资产信息质量，提高会计信息的质量起到很大作用。但同时，这一重要科目的大量的它所特有的性质也为企业在一定的限度内有机会操纵会计的相关利润，实施盈余的管理留下了足够大的空间。这将很大程度上增大审计人员在资产减值准备审计中的责任和风险，也让这一科目在审计师和相关人员的工作中担任了日益重要的角色。
（三）研究内容及方法
本文应用理论和实际相结合的研究方法，首先对审计风险及其产生的原因进行了粗略的概括的说明，进而在介绍了资产减值准备这一科目的基本概念后引入了资产减值在接受审计过程中将可能会产生的风险及其产生的原因，紧接着，本文结合长城汽车股份有限公司在资产减值准备这一科目接受审计的过程中对各个具象的科目在审计前审计中所产生
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的误差和问题进行了详细的描述，然后对所产生的审计风险以及需要采取的相应措施对这一科目在审计过程中需要注意的事项以及措施进行了详细的阐述。最后，得出了审计人员需要在实际工作中对资产减值准备这一科目提起高度的重视的结论。
针对本文的研究内容，本文采用理论与实际相结合的研究方法。本文主要是对资产减值准备这一科目在被审计过程中可能面临的审计风险以及其产生的原因，所应该采取的措施进行研究和阐述。在本文中后部，结合长城汽车股份有限公司在年审中对资产减值准备这一科目的审计过程及问题进行阐述，然后根据实际情况做出相应对策。
二、审计风险及措施的相关概述
（一）相关概念界定
1、审计风险的概念界定
审计风险是指审计师针对包含有较重要错误的财务报表表示不合理审计意见的风险。
由于审计往往所处的环境非常复杂，审计所面临的任务也一天比一天艰巨；这些不可逆转因素的存在直接决定了审计过程中一定会存在审计风险。客观上，这就要求注册会计师提高对风险存在可能性的严谨度，
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并在风险产生时采取相应的有效措施来尽量避免风险和有效的控制风险。
2、审计风险措施的概念界定
注册会计师为了减少审计风险所建议采取的相应措施。会计师应当加强对审计风险的防控，个人方面也严格的遵守相关的所有审计纪律，坚守审计职业素养和道德，不因个人利益、集体利益、个人关系、个人感情而做有损审计独立性和影响审计结果客观公正性的违法违规行为。
（二）审计风险的成因与特征
审计人员拥有较低的个人素质，不科学的决策将可能会使审计活动陷入被动，从而增加审计风险的可能性；在多个审计小组同时工作的过程中如果各个审计小组由于专业知识，实践流程上的无法达成一致且无法有效率的合作来完成庞大而系统的审计工作，那么审计风险的可能性也将被提升。
三、资产减值准备审计风险的引入
（一）资产减值准备相关概念界定
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