2018年中级会计职称考试辅导
中级会计实务（第十三章）
【正确答案】 根据题中提及的业务所编制的会计分录 资料一：
①1月1日发出商品时： 借：发出商品900000
贷：库存商品900000（0.5分） 借：银行存款1287000（1100000＋187000） 贷：其他应付款1100000
应交税费——应交增值税（销项税额）187000（0.5分） ②1月－5月每月计提利息费用： 借：财务费用20000
贷：其他应付款20000（0.5分） ③5月回购商品时： 借：库存商品900000
贷：发出商品900000（0.5分） 借：其他应付款1200000
应交税费——应交增值税（进项税额）204000
贷：银行存款 1404000（0.5分） 资料二：
①1月2日甲公司发出商品时：
借：银行存款14800（50×1000×80%×20%＋50×1000×80%×17%） 应收账款32000（50×1000×80%×80%） 贷：主营业务收入40000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800（0.5分） 借：主营业务成本36000（720×50） 贷：库存商品36000（0.5分） ②1－4月每月末收取款项时：
借：银行存款8000（50×1000×80%×80%×1/4） 贷：应收账款8000（0.5分） 资料三：
①1月5日甲公司发出商品时： 借：应收账款70200（200×300×117%） 贷：主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200（0.5分）
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中级会计实务（第十三章）
借：主营业务成本52000（200×260） 贷：库存商品 52000（0.5分） ②1月末对预计退货部分作如下调整： 借：主营业务收入12000（200×300×20%） 贷：主营业务成本10400（200×260×20%） 预计负债 1600（0.5分） ③2月5日收到货款时： 借：银行存款70200
贷：应收账款 70200（0.5分） ④7月5日退货时：
借：主营业务收入3000（10×300） 预计负债1600
库存商品13000（50×260）
应交税费——应交增值税（销项税额）2550（50×300×17%） 贷：主营业务成本2600（10×260）
银行存款17550（50×300×117%）（1分） 资料四：
①1月10日甲公司发出商品时： 借：发出商品78000（520×150） 贷：库存商品78000（0.5分） 借：应收账款17340（680×150×17%）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17340（0.5分） ②6月1日收到银行承兑汇票时： 借：应收票据119340（680×150×117%） 贷：主营业务收入102000（680×150） 应收账款17340（0.5分） 借：主营业务成本 78000
贷：发出商品 78000（0.5分）
【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288833,点击提问】
【正确答案】 甲公司2017年1月份应确认的主营业务收入＝40000（资料2）＋（60000－12000）（资料3）＝88000（元）（1分）
【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
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2018年中级会计职称考试辅导 【答疑编号12288834,点击提问】
中级会计实务（第十三章）
【正确答案】 上述经济业务对甲公司2017年度利润总额的影响额＝－100000（资料1的财务费用）＋（40000－720×50）（资料2）＋（60000－52000－12000＋10400－3000＋2600）（资料3）＋（150×680－150×520）（资料4）＝－66000（元）。（2分）
【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288835,点击提问】 五、综合题 1、
【正确答案】 业务（1）中的所有处理都不正确。（1分）
理由：根据收入准则相关规定，以支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方开具的代销清单时根据售出的商品数量相应的确认收入和结转成本，并在此时确认这部分售出商品的销售费用。（1分）
正确的会计处理是：3月2日确认发出商品3 200万元。月底根据代销清单上列示的对外销售数量，确认主营业务收入3 000万元、结转主营业务成本2 400万元，并确认销售费用150万元。（1分） 业务（2）中①的处理不正确，②的处理正确。（1分）
理由：根据收入准则相关规定，对于含在商品售价内的服务费，应在其提供服务的期间内分期确认收入。（1分）
正确的会计处理是：确认主营业务收入225[300×（1－25%）]万元。（1分） 业务（3）中的处理不正确。（1分）
理由：根据收入准则相关规定，秋林公司向C公司销售的机床已开出增值税专用发票，并将提货单交给C公司。虽然C公司暂时缺乏存放地点留待次年1月5日再提货，但与该机床所有权有关的主要风险和报酬已经转移给了C公司，因此，秋林公司向C公司销售的机床符合收入确认条件，应当确认商品销售收入。（0.5分）
正确的会计处理是：确认主营业务收入400万元，结转主营业务成本260万元。（0.5分） 业务（4）中①的处理不正确，②的处理正确。（1分）
理由：根据收入准则相关规定，分期收款方式销售商品的，需按应收的合同或协议价款的公允金额（本题为现销价格826万元）确认收入，收入金额与合同约定金额（本题是1 000万元）之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。（1分）
正确的会计处理是：确认主营业务收入826万元，将差额174万元确认为未实现融资收益。（1分） 业务（5）中的所有处理都是正确的。（1分）
业务（6）中①的处理不正确，②和③的处理正确。（1分）
理由：根据收入准则相关规定，以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认
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中级会计实务（第十三章）
条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（1分） 正确的会计处理是：确认主营业务收入20万元。（1分） 【该题针对“收入的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288503,点击提问】
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