答案：1，（150-50）×25%=25万元。2. 150×25%=37.5万元。 武汉子公司的亏损只能留至出现利润的以后年度弥补，且需在5年以内，国企不得弥补。因此，通过设立不具备纳税人资格的分公司，在汇总纳税方式情况下，可以降低公司当期整体税务，推迟了公司的纳税期。
二．某企业预计每年可盈利500000元，企业在设立时有两个方案可供选择：方案一，有4个合伙人，每人出资400000元，订立合伙协议，设立合伙企业；方案二，设立有限责任公司，注册资本为1600000元。请比较两个方案。（148000元 200000元）
答案：方案一：4个合伙人每人需缴纳个人所得税37000（500000/4*35%-6750）元，4个合伙人合计纳税148000元
方案二：假设公司税后利润全部作为股利平均分配给4个投资者，则公司需要缴纳企业所得税125000（500000*25%）元，4个股东每人还缴个人所得税18750[（500000-125000）/4*20%]元，4人共缴纳75000元，两税合计200000元。
方案二比一少负担所得税52000元，因此若只考虑税负因素，投资者应该选择合伙企业组织形式。
三．某企业属于增值税一般纳税人，当月发生销售业务五笔，共计应收货款2000万元，其中，有三笔共计1200万元，10日内货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔500万元，一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清，该企业增值税进项税额为150万元；毛利率15%，所得税税率25%，企业对上述销售业务采用了分期收款方式。方案一：企业采取直接收款方式，方案二：企业对未收到的应收账款分别在货款结算中采取赊销和分期收款结算方式。请比较两个方案。（方案一，实际缴纳增值税140.6万元 依据毛利率计算所得税64.1万元。方案二：实际缴纳增值税24.36万元 依据毛利率计算所得税38.46万元。请计算）
答案：方案一：当期销项税额=2000/（1+17%）*17%=290.6万元 实际缴纳增值税=290.6-150=140.6万元 依据毛利率计算所得税=2000/（1+17%）*15%*25%=64.1万元 方案二：当期销项税额=2000/（1+17%）*17%=174.36万元，实际缴纳增值税=174.36-150=24.36万元 依据毛利率计算所得税=1200/（1+17%）*15%*25%=38.46万元 方案二比方案一少垫付增值税116.25万元（140.6-24.35），少垫付所得税25.64（64.1-38.46）万元 因此采用方案二课避免垫付税款
四．某项价值500万元的机器设备，企业可以选择15年或10年作为折旧年限，假设市场年利率为10%，企业采取直线折旧法（不考虑净残值），请计算选择10年比选择15年这就能多得多少时间价值呢？（15年时，全部折旧额的现值为253.53万元。 10年时，全部折旧额的现值为307.25万元。10年比15年应纳所得税额就少13.43万元。）
答案：15年时，每年提取折旧额=500/15=33.33万元，折旧的年金现值系数为7.606，则全部折旧额的现值为33.33*7.606=253.53万元。 10年时，每年提取折旧额50万元，折旧的
年金现值系数为6.145，则全部折旧额的现值为307.25万元 10年比15年的现值多53.72万元，也就是应纳税所得额的现值少53.72万元，如果按照25%的税率计算，应纳所得税额就少13.43万元。此时，对于这项价值500万元的固定资产来说，在市场年利率为10%的情况下，缩短5年的折旧期限，相当于节税13.43万元
第七章 个人所得税税务筹划
一．假设有5个人成立一家A公司，每人各占公司20%股权，2008年底，公司实现年度利润总额350000元。在无纳税调整事项的情况下，将税后利润全部分配给5为股东。请比较 在A公司采用公司制模式情况下，和A公司采用合伙制情况下，所缴纳的所得税和净收益？ （采用公司制模式情况下，应纳企业所得税87500元 每位股东分得的股息52500元 每位股东应那个人所得税10500元 每位股东税后净收益42000元；采用合伙制情况下，每位股东应缴纳个人所得税17750元 每位股东税后净收益52250元 ）
答案：在A公司采用公司制模式情况下，A公司需要先缴纳企业所得税，之后5为股东分的的股息还需计算缴纳个人所得税， 应纳企业所得税=350000*25%=87500元 每位股东分得的股息=（350000-87500）*20%=52500元 每位股东应那个人所得税=52500*20%=10500元 每位股东税后净收益=52500-10500=42000元 A公司采用合伙制情况下，仅需要就每个合伙人所得征收个人所得税，A公司本身不用缴纳企业所得税，每人课分得70000万元，每位股东应缴纳个人所得税=70000*35%-6750=17750元 每位股东税后净收益=70000-17750=52250元 合伙制下，多出净收益10250元
二．王经理每月工资收入6000元，每月支付房租1000元，出去房租，王经理可用的收入为5000元，计算他应纳的个人所得税？如果公司为他提供免费住房，每月工资下调为5000元，计算他应纳的个人所得税？（475元，325元）
答案:1,应纳个人所得税=（6000-2000）*15%-125=475元 2，（5000-2000）*15%-125=325元
三．付先生是一家卷烟企业的员工，每年6个月淡季工资每月1600元，6个月旺季工资每月5000元，方案一，企业采用月薪制绩效工资。方案二，企业采用年薪制绩效工资请问如何进行税务筹划？（37650元，38340元）
答案：方案一，企业采用月薪制绩效工资，则应纳税额和税后收入：应那个人所得税=[(5000-2000)*15%-125]*6=1950元 税后收入=（1600*6+5000*6）-1950=37650元
方案二，企业采用年薪制绩效工资，应那个人所得税={[(1600*6+5000*6)/12-2000]*10%-25}*12=1260元 税后收入=（1600*6+5000*6）-1260=38340元.因此采用方案二
四．陈明2009年8月从单位获得工资类收入1000元，由于单位工资太低，他同月在A企业提供技术服务，当月报酬为2400元。如果陈明与A企业没有估定的雇佣关系，计算应纳税额？如果陈明与A企业有固定的雇佣关系，计算应纳税额？（320元 115元）
答案：1，A企业没有估定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得应分开计算征收。这时工资、薪金所得没有超过2000元，不需纳税，二老吴报酬应纳税额=（2400-800）*20%=320元2， 合并缴纳个人所得税 （2400+100-20000）*10%-25=115元
五．徐小姐是名演员，2009年7月至9月在某电视台取得一项劳务收入60000元，期间，她支付交通、食宿等费用9000元，计算她应纳税费及净收益？若徐小姐与电台协商，改变支付方式，分三次申报纳税，并由电视台支付交通、食宿费用9000元，而支付给她的劳务费降低至51000元，计算她应纳税费及净收益？（12400元 38600元 8160元 42840元。）
答案：1，应纳税=60000*（1-20%）*30%-2000=12400元 净收益6000-9000-12400=38600元 2，应纳税=（17000*（1-20%）*20%=2720元 2720*3=8160元 净收益=51000-8160=42840元。
第八章 其他税种税务筹划
一． 西北某矿产开采企业2009年8月份开采销售原油10000吨，生产销售原煤5000
吨，开采使用天然气10万立方米（其中5万立方米为开采原油时伴生,5万立方米为开采原煤时伴生），其使用单位税额为原油8元/吨，原煤1.5元/吨，天然气5元/千立方米，方案一，天然气未分开核算，方案二天然气分开核算，请对比？（88000元 87750元）
答案：1，应纳资源税=10000*8+5000*1.5+100*5=88000元 2，煤炭开采是伴生的天然气免税 10000*8+5000*1.5+50*5=87750元 节税250元
二． 上海某房地产开发企业，2008年商品房销售收入15000万元，其中普通住宅销售
额为10000元，豪华住宅5000万元，税法规定的可抵扣除项目金额11000万元，其中普通住宅可扣除8000万元，豪华住宅3000万元。方案一，如果不分开核算，计算企业应缴纳土地增值税？方案二，分开核算，计算企业应缴纳土地增值税？（1200万元 1250万元）
答案：1，增值额与扣除项目金额的比例为（15000-11000）/11000=36% 因此使用30%税率 应纳 [（15000-11000）*30%]=1200万元 2 普通住宅增值率=（10000-8000）/8000=25%，适用30%税率，应纳税=（10000-8000）*30%=600万元。 豪华住宅增值率=（5000-3000）/ 3000=67%，使用40%税率，应纳=（5000-3000）40%-3000*5%=650万元 合计1250万元，比方案一多拿50万