实 习 报 告
专业班级：会计本3班
学 号：321110020311 姓 名：李亚男 指导老师：司荣苗
2011年12月26日，在司老师的带领下，我来到南阳市正方会计师事务所正式开始我的实习生活。到了那里，司老师首先带我在所里各部门参观了一圈，认识了各个办公室的老师和同事们，之后把我安排在验资部的办公室并认识了徐老师。之后我就跟着司老师和徐老师学习。
南阳正方会计事务所是经河南省财务厅批准，财务部审查通过的，具有独立企业法人资格，依法从事社会审计，资产评估，工程造价审计咨询代理纳税等业务的社会中介机构。现有从业人员56名。其中中国注册会计师20人，中国注册评估师8人，注册造价工程师8人，注册税务师10人，律师3人，各类高级职称19人。100%具有大专以上学历，拥有一大批业务熟练，纸业水平高，信誉极好，在南阳市经济界，会计界的知名人士。
正方会计师事务所拥有现代化的办公条件和健全的内部管理机构，内设财务审计部、基本建设审计部、验资部、综合审计部、质量监管部、税务咨询部、经济司法鉴定部、办公室等部门。现有办公楼一幢，面积1000多平方米。汽车7辆。办公微机27台、手提电脑30余台，是南阳地区发展速度最快，办事效率最高、客户反映最好的会计师事务所。
事务所始终坚持“质量第一，服务第一，信誉第一”的宗旨，以良好的执业道德、高超的业务质量，诚信的服务态度向社会各行政、事业、企业单位和团体、个人提供优质高效快速的会计审计签证服务！
正方事务所承办的业务有以下所示： 一、审计验证类：
1、企业会计报表，出具审计报告；
2、验证企业资本、出具验资报告及年检报告；
3、办理企业合并、分立、清算、破产中的审计业务，出具有关报告； 4、经济案件，经济纠纷，司法案件鉴定；
5、财政财务收支，财经法纪，经济效益，经济效益，经济责任的审计查证事项；
6，企事业单位领导任期经济责任审计； 7、企业澄清家底，股份制企业审计查证；
8、企业年度财务决算审计和气度所得税汇算清缴审查；
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9、财产损失审计查证。 二、工程行人审计类：
1、基本建设工程，技改项目预决算审计； 2、基建工程 标底及投票报价编审； 3.工程监理，工程纠纷鉴定； 4、工程基建有关的财务审计。 三、抵押评估类：
1、企业出售、租赁、转让、合并、认购、评估； 2、企业内部改组、股份制改造 3、资产抵押、担保、拍卖； 4、企业破产清算评估。 四、管理咨询类：
1、企业内部管理制度设计；
2资产重组策划与咨询、经营战略咨询、划、项目可行性分析、股份制改组策划；
3、代理纳税、代理记账、培训财会及管理人员； 4、担任企业常年财务、法律顾问融资策略和手段咨询策。
我一直跟着事务所的司老师做事情。我很佩服他，佩服他之前考注册会计师时的聪明与坚持，佩服他的处事能力，也佩服他那超强的专业胜任能力。司老师在成为一名执业的注册会计师之前，一点会计审计方面的专业知识都没有。他完全凭自己的努力，在５年内通过了注册会计师的考试。这一点给了我很大的鼓舞，让我以更加饱满的热情投入到今年的注册会计师的考试中。在实习的那段时间，他老师一直都很照顾我。他告诉我，这家会计师事务所一般都是不接收实习生的，因为实习生的问题很多，会影响他们工作的效率。虽然这样说，但是每次我问他问题，他都不厌其烦地耐心讲解。因为是第一次接触到审计这个东西，也因为是实施了审计程序就要直接形成工作底稿，所以我都不敢贸然下定论，每次我都要先去问问司老师，征求一下他的意见。每次问他，他都会停下手中的工作，仔细地跟我一起分析。
为了能够在实习过程中学到更多东西，就得先要有扎实的专业知识。在
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去参加实习之前，我花了差不多半个月的时间学习审计学教材，巩固了审计的一些基本知识。比如一些基本的审计程序呀，还有就是各个业务循环的一些知识，还有关于风险导向审计，关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习，对我后来的实习奠定了坚实的基础。在实习那段期间，我参与了三个项目，一个年报审计，一个破产审计，一个改制审计。从第一天进会计师事务所学习他们做的工作底稿开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。真的是一旦喜欢上了，就会积极地投入其中。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。
在正方会计师事务所实习的这段时间里，每周一到周五早上九点准时到达办公室，翻阅账目、核对报表、整理资料等等都是我的工作。每天都很充实，无形中学到了很多的知识，终于见证了理论与实际的结合。在这段时间里，我主要进行了如下内容的实践工作：
一．向会计师了解审计程序，学习审计工作底稿的编制．
由于12月份是一年的最后，报表审计工作不是很繁忙，年报审计工作还没有开始，半年报的审计业务较少，平时就是看看查阅账目，但通过与注册会计师们的交谈及对审计工作底稿的翻阅，我对审计业务的过程有了一个更具体更深刻的认识．
实际操作中，审计业务的程序如下 （一）准备阶段．
1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人． 2、审计前，提前和被审计单位沟通交流，提出审计时须准备的资料． 出外勤的前一天，会打电话和单位联系，先询问一下单位的会计记账情况，让他们准备好第二天需要的资料，准备好审计的场所． 3、由被审计单位事先提供有关资料； 审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿，企业总账，明账，资产负债表，原始凭证上，记账凭证等．这些都要取得原件，要将复印件或原件在后续
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程序中归档． 4、制定审计工作方案，并由负责人分配任务． （二）实施阶段
1、开审计准备会议，明确审计意图; 审计当天，在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会，使各成员都明白审计目的，和审计中需要注意的问题。
2、审计单位管理层，财务人员及其它相关人员沟通，了解企业总体环境及内部控制情况．
3、评价讨论公司内部控制制度，确定财务报告层次及认定层次的风险情况并根据对风险的判定情况制定进一步审计程序； 通过在公司审计，发现公司中存在的问题，小组成员讨论公司的内部控制问题，进而在容易出现问题的地方给予更多的关注。
4、阅有关文件及会计资料，审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况，被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。对应资产负债表和利润表上发生的各科目，逐项进行审计。对有问题的科目，可查阅公司明细账，原始凭证，并要求公司提供有关证明文件等。
5、规定做好审计记录，编写审计工作底稿，对需进一步核查的问题应及时调查、取证。对于需要获得完整，适当的审计证据以得出审计结论的科目，进行现场盘点，向相关业务单位及银行，国家机关函证，根据实质性程序的情况对相关认定进行评估。计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写，保证审计底稿的完整，清晰。证据必须充分。
（三）审计报告阶段
1、分析、整理、复核审计工作底稿； 由于事务所的审计客户所里的客户一般都是账比较简单的，所以一天都能够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。
2、撰写审计报告初稿，并提交讨论审核后定稿；通过审计底稿，写审计报告初稿。并且经过三级复核。
3、审计报告初稿送被审计单位征求意见，被审计单位有异议的即时告诉审计单位; 所里初稿定了时，要就初稿内容征求被审单位意见，如果被审单位有意见时，双方即时协调。
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